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LIVRE PREMIER : REGLES DE FONDLIVRE PREMIER : REGLES DE FONDLIVRE PREMIER : REGLES DE FONDLIVRE PREMIER : REGLES DE FOND     

LIVRE DEUXIEMELIVRE DEUXIEMELIVRE DEUXIEMELIVRE DEUXIEME    : REGLES DE PROCEDURE: REGLES DE PROCEDURE: REGLES DE PROCEDURE: REGLES DE PROCEDURE

  -2- 

LISTE DES ABREVIATIONS

A.D.    :   Arrêté Départemental 

A.M.   :   Arrêté Ministériel 

D.-L.   :   Décret-Loi 

Ord.    :   Ordonnance 

O.-L.   :   Ordonnance-Loi 

  -3- 

PLAN DE L’OUVRAGE  

LIVRE PREMIER   :  REGLES DE FOND 

Première partie    :  Impôts réels  

Deuxième partie    :  Impôts sur les revenus  

                Sous-partie I  :  Dispositions relatives aux impôts 

locatif, mobilier et professionnel  

               Sous-partie II  :  Autres  textes  applicables  aux    

impôts sur les revenus locatifs et 

professionnels  

  A.   Dispositions  particulières  appli-

cables à l’impôt sur les revenus 

locatifs  

B.     Réévaluation  de  l’Actif 

immobilisé des entreprises  

  C.  Modalités  de  calcul  et  de 

perception  des  acomptes  et  des 

précomptes  de  l’impôt  sur  les 

bénéfices et profits  

Sous-partie III  :   Impôt  exceptionnel  sur  les 

rémunérations  du  personnel 

expatrié  

Sous-partie IV  :  Dispositions  relatives  à  l’impôt 

personnel minimum et à l’impôt 

minimum pour expatrié 

  -4- 

A. Impôt personnel minimum 

B.  Impôt minimum pour expatrié  

Troisième partie    :  Impôts sur le chiffre d’affaires  

Quatrième partie    :  Textes particuliers  

    A.    Taxe Spéciale de Circulation  

          Routière  

B. Régime  fiscal  applicable  aux 

Petites  et  Moyennes  Entreprises 

en  matière  d’impôt  sur  les 

revenus professionnels et d’impôt 

sur  le  chiffre  d’affaires  à 

l’intérieur  

C.  Prélèvement d’un acompte sur    

         divers impôts 

LIVRE DEUXIEME  :  REGLES DE PROCEDURE 

Titre I   :  Obligations déclaratives  

Titre II  :  Contrôle  

Titre III  :  Recouvrement  

Titre IV  :  Pénalités fiscales  

Titre V :  Réclamations et recours  

Titre VI  :  Dispositions transitoires et finales  

  -5- 

LIVRE PREMIER : REGLES DE FOND

PREMIERE PARTIE  :    IMPOTS REELS 

DEUXIEME PARTIE      :    IMPOTS SUR LES REVENUS 

TROISIEME PARTIE     :    IMPOTS SUR LE CHIFFRE  

D’AFFAIRES 

QUATRIEME PARTIE   :  TEXTES PARTICULIERS

  -6- 

PREMIERE PARTIE :

IMPOTS REELS 

BASES LEGALES :  

I. TEXTES LEGISLATIFS 

  Ordonnance-Loi n°69-006 du 10 février 1969 modifiée par :  

- l'Ordonnance-Loi n°69-060 du 5 décembre 1969 ; 

- l'Ordonnance-Loi n°70-087 du 23 décembre 1970 ; 

- la Loi n°71-010 du 31 décembre 1971 ; 

- la Loi n°75/003 du 9 janvier 1975 ;  

- l'Ordonnance n°76/072 du 26 mars 1976 ;  

- la Loi n°77/016 du 25 juillet 1977 ;  

- l'Ordonnance-Loi n°81-009 du 27 mars 1981 ;  

- l'Ordonnance-Loi n°87-075 du 4 octobre 1987 ;  

- le Décret-Loi n°089 du 10 juillet 1998 ; 

- le Décret-Loi n°111/2000 du 19 juillet 2000 ; 

- le Décret-Loi n°015/2002 du 30 mars 2002 ; 

- la Loi n°007/2002 du 11 juillet 2002 ; 

- la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003 ; 

- la Loi n°005/2003 du 13 mars 2003. 

II. TEXTES REGLEMENTAIRES 

- l’Arrêté Ministériel n°55 du 29 mars 1969 ; 

- l’Arrêté Départemental n°0034 du 04 avril 1983 ; 

- l’Arrêté Départemental n°049 du 28 octobre 1987 ; 

- l’Arrêté Ministériel n°019 du 08 octobre 1997 ; 

- l’Arrêté Ministériel n°081 du 26 février 2002. 

  -7- 

TITRE I : 

DES BASES DE L'IMPOT REEL 

Article 1

er : 

Il est établi un impôt réel annuel sur les bases suivantes : 

- La superficie des propriétés foncières bâties et non bâties situées en     

   République Démocratique du Congo ; 

- Les véhicules ; 

- La superficie des concessions minières et d'hydrocarbures. 

  -8- 

TITRE II : 

IMPOT SUR LA SUPERFICIE DES PROPRIETES FONCIERES 

BATIES OU NON BATIES OU " IMPOT FONCIER " 

CHAPITRE I : 

DES EXEMPTIONS ET EXONERATIONS 

Article 2 : 

(modifié par l’O.-L. n°69-060 du 5 décembre 1969, par l’Ord. n°76/072  

du 26 mars 1976, par la Loi n°77/016 du 25 juillet 1977 et par 

l’O.-L. n°87-075 du 4 octobre 1987) 

Sont exemptées de l’impôt foncier, les propriétés appartenant : 

1°)  à  l'Etat,  aux  Provinces,  aux  Villes,  aux  Territoires,  aux  Communes,  aux  Circons-

criptions  Administratives,  ainsi  qu'aux  Offices  et  autres  Etablissements  Publics  de 

droit  congolais  n'ayant  d'autres  ressources  que  celles provenant  de  subventions 

budgétaires ; 

2°) a)  aux institutions  religieuses,  scientifiques  ou  philanthropiques  et  satisfaisant aux 

conditions requises par le Décret-Loi du 18 septembre 1965 ; 

b)  aux  associations  privées  ayant  pour  but  de  s’occuper  d’œuvres  religieuses, 

scientifiques ou philanthropiques qui ont reçu la personnalité civile par application 

de l’article 2 du Décret du 28 décembre 1888 et visés à l’article 5 du Décret-Loi du 

18 septembre 1965 ; 

c) aux établissements d'utilité publique créés par application du Décret du 19 juillet 

1926 ; 

     d)  aux associations sans but lucratif ayant pour fin de s’occuper d’œuvres religieuses, 

sociales,  scientifiques  ou  philanthropiques  qui  ont reçu  la  personnalité  civile  en 

vertu de décrets spéciaux ; 

3°) aux Etats étrangers et affectées exclusivement à l'usage de bureaux d'ambassades ou 

de  consulats,  ou  au  logement  d'agents  ayant  le  statut  d'agents  diplomatiques  ou 

consulaires. Cette exemption n'est consentie que sous réserve de réciprocité ; 

4°) aux personnes physiques dont les revenus nets imposables annuels sont égaux ou infé-

rieurs au plafond de la huitième tranche de revenus du barème visé à l'article 84 de 

l'Ordonnance-Loi n°69/009 du 10 février 1969 relative aux impôts cédulaires sur les 

revenus, telle que modifiée par le Décret-Loi n°015/2002 du 30 mars 2002, ou à toute 

somme  proportionnellement  équivalente  pour  les  périodes  inférieures  à  un  an  à 

condition  de  faire  la  preuve  du  paiement  de  l'impôt  professionnel  sur  les 

rémunérations ou de l'impôt personnel minimum. 

  -9- 

Article 2 bis : 

(Créé par la Loi n°77/016 du 25 juillet 1977 et modifié 

par l'O.-L. n°87-075 du 4 octobre 1987) 

Sont exemptées de l'impôt foncier, pour l'immeuble ou l'un des immeubles 

affecté à l'habitation principale, les personnes qui, au 1

er janvier de l'année d'imposition, 

sont âgées de plus de 55 ans et les veuves, à condition : 

a)  qu'elles occupent leur habitation principale soit seules, soit avec des personnes consi-

dérées comme à leur charge au sens de l'article 90 de l'Ordonnance-Loi n°69/009 du 

10  février  1969,  soit  avec  toute  autre  personne  de  même  condition  d'âge  ou  de 

situation ; 

b)  que  leurs  revenus  imposables  à  l'impôt  cédulaire  sur  les  revenus  soient  égaux  ou 

inférieurs  au  plafond  de  la  huitième  tranche  du  barème visé  à  l'article  84  de 

l'Ordonnance-Loi n°69/009 du 10 février 1969, telle que modifiée par le Décret-Loi 

n°015/2002 du 30 mars 2002 ; 

c)  qu'elles  se  conforment  aux  dispositions  des  articles  28  et  36 de l'Ordonnance-Loi 

n°69-006 du 10 février 1969. 

Article 3 : 

(modifié par l’O.-L. n°87-075 du 04 octobre 1987) 

L’exonération  de  l’impôt  foncier  est  consentie  aux  immeubles  ou  parties 

d’immeubles : 

1°) affectés par le propriétaire, exclusivement à l’agriculture ou à l’élevage, y compris les 

bâtiments ou parties de bâtiments qui servent à la préparation des produits agricoles 

ou d’élevage, à la condition que ceux-ci proviennent de l’exploitation du contribuable 

dans une proportion au moins égale à 80 % de l’ensemble des produits traités ; 

2°) qu’un propriétaire, ne poursuivant aucun but de lucre, aura affectés : 

a)  soit  à  l’exercice  d’un  culte  public,  soit  à  l’enseignement, soit  à  la  recherche 

scientifique, soit à l’installation d’hôpitaux, d’hospices, de cliniques, de dispensaires 

ou d’autres œuvres analogues de bienfaisance ; 

     b)    à  l’activité  normale  des  chambres  de  commerce  qui  ont  obtenu  la  personnalité 

civile ; 

     c)  à l’activité sociale des sociétés mutualistes et des unions professionnelles qui ont 

obtenu la personnalité civile, à l’exception des locaux servant au logement, à un 

débit de boissons ou à un commerce quelconque. 

Le Titulaire du Ministère ayant les Finances dans ses attributions détermine 

les conditions auxquelles lesdites sociétés ou associations doivent se soumettre. 

  -10- 

Article 4 : 

(modifié conformément à l’O.-L. n°87-075 du 4 octobre 1987) 

L’impôt foncier n’est pas établi en ce qui concerne la superficie des terrains 

qu’un propriétaire, ne poursuivant aucun but de lucre, aura affectés à l’une des fins visées 

aux litteras a), b) et c) du 2° du 2

ème alinéa de l’article 3. 

Article 5 : 

Des exonérations de l’impôt foncier peuvent être accordées en vertu des 

dispositions du Code des investissements ou par des conventions spéciales. 

Article 6 : 

L’exonération  mentionnée  à  l’article  précédent  ne  dispense  pas  les 

bénéficiaires des obligations imposées par la présente Ordonnance-Loi, et notamment de 

celles relatives à la déclaration. 

Article 7 : 

(modifié par l’O.-L. n°70-087 du 23 décembre 1970) 

Au surplus, l’exonération mentionnée à l’article 5 n’est maintenue qu’à la 

condition que les bénéficiaires ne se trouvent pas dans l’un des cas prévus par l’article 56, 

alinéa 2, 3 et 4. 

  -11- 

CHAPITRE II : 

DES REDEVABLES 

Article 8 : 

(modifié conformément à l’O.-L. n°87-075 du 4 octobre 1987) 

L’impôt foncier est dû par le titulaire du droit de propriété, de possession, 

d’emphytéose, de superficie, de cession, de concession ou d’usufruit des biens imposables, 

ainsi que par les personnes occupant, en vertu d’un bail, des biens immobiliers faisant 

partie soit du domaine privé de l’Etat, des Provinces, des Villes et des Communes, soit du 

patrimoine des circonscriptions. 

Article 9 : 

L’impôt foncier est dû par le propriétaire, même si par la convention de 

bail,  le  locataire  s’est  engagé  à  le  payer  et  si  cette  circonstance  a  été  portée  à  la 

connaissance de l’Administration. 

Article 10 : 

Le  paiement  intégral  de  l’impôt  foncier  incombe  au  propriétaire. 

L’Administration n’intervient pas pour effectuer la répartition éventuelle de l’impôt entre 

propriétaires et locataires. 

Article 11 : 

Par.1. En cas de mutation d’une propriété par suite de vente ou de toute autre cause, le 

nouveau  propriétaire  est  tenu  d’en  faire  la  déclaration  à  l’Administration  des 

impôts, dans un délai d’un mois prenant cours à la date de ladite mutation . A 

défaut, le nouveau propriétaire est tenu au paiement de tous les impôts fonciers 

restant dus relatifs à l’immeuble, solidairement avec l’ancien propriétaire. 

Par.2.  La  déclaration  visée  au  paragraphe  1  doit  être  appuyée  de  la  copie,  certifiée 

conforme  à  l’original,  du  document  apportant  la  preuve,  à  la  satisfaction  de 

l’Administration, du changement de titulaire des biens imposables. 

  -12- 

Article 12 : 

(modifié conformément à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003) 

Le recouvrement de l’impôt foncier compris au rôle [en vigueur jusqu’au 31 

décembre 2003] ou dans l’Avis de Mise en Recouvrement au nom de l’ancien propriétaire 

d’un immeuble ayant changé de titulaire, peut être poursuivi, en vertu du même rôle ou du 

même Avis de Mise en Recouvrement, à charge du débiteur effectif de l’impôt. 

Ce débiteur reçoit un nouvel exemplaire de l’avertissement extrait [du rôle] 

ou de l’Avis de Mise en Recouvrement portant qu’il est délivré en vertu de la présente 

disposition. 

  -13- 

CHAPITRE  III : 

DE LA DETERMINATION DU TAUX DE L’IMPOT 

Article 13 : 

(modifié par l’O.L. n°87-075 du 4 octobre 1987 et  

par le D.-L n°111/2000 du 19 juillet 2000). 

Il est institué, à titre d’impôt foncier sur les propriétés bâties et non bâties, 

un impôt  forfaitaire annuel, dont le montant varie suivant la nature des immeubles et le 

rang des localités. 

Toutefois, en ce qui concerne les villas situées dans les localités de 1

er, 2

ème, 

3

ème et 4

ème rang, l’impôt foncier est imposé en fonction de la superficie bâtie. 

DISPOSITIONS COMPLEMENTAIRES

(créées par l’article 26 de l’O.-L. n°81-009 du 27 mars 1981) 

Lorsque la conjoncture économique et budgétaire l’exige, le Ministre ayant les Finances 

dans ses attributions est habilité à modifier les taux en matière de l’impôt foncier.  

Taux de l’impôt

(fixés par l’A.M. n°081du 26 février 2002) 

Par.1. L'impôt foncier   sur la superficie des  villas est calculé aux taux  ci-après, par mètre  carré de 

superficie : 

I.    Dans les localités dites de premier rang  : 1,50 Ff/m2.

II.  Dans les localités dites de deuxième rang  : 1Ff/m2.

III. Dans les localités dites de troisième rang  : 0,50 Ff/m2.

IV. Dans les localités dites de quatrième rang  : 0,30 Ff/m2.

Par.2. L’impôt forfaitaire annuel est fixé comme suit : 

I. PROPRIETES BATIES 

A. En ce qui concerne les localités de 1

er

rang :

75,00

 Ff par étage pour les immeubles appartenant aux personnes morales ; 

37,50  Ff par étage pour les immeubles appartenant aux personnes physiques et situés à 

Kinshasa ; 

30,00  Ff par étage pour les immeubles appartenant aux personnes physiques et situés à  

l’intérieur du pays ; 

75,00  Ff pour les  appartements ; 

11,00 Ff   pour les autres immeubles. 

  -14- 

B. En ce qui concerne les localités de 2

ème

rang :

37,50

Ff par étage pour les immeubles appartenant aux personnes morales ; 

22,50 Ff par  étage  pour  les  immeubles  appartenant  aux  personnes  physiques  et  situés  à 

Kinshasa ; 

19,00  Ff par  étage  pour  les  immeubles  appartenant  aux  personnes  physiques  et  situés  à 

l’intérieur du pays ; 

37,50 Ff   pour les appartements ; 

7,50 Ff pour les autres immeubles. 

C. En ce qui concerne les localités de 3

ème

rang :

30,00

Ff par étage pour les immeubles appartenant aux personnes morales ; 

11,00 Ff par  étage  pour  les  immeubles  appartenant  aux  personnes  physiques  et  situés  à 

Kinshasa ; 

7,50 Ff   par  étage  pour  les  immeubles  appartenant  aux  personnes  physiques  et  situés  à 

l’intérieur du pays ; 

18,75 Ff pour les appartements ; 

  7,50 Ff pour les autres immeubles. 

D. En ce qui concerne les localités de 4

ème

rang :

22,50

Ff par étage pour les immeubles appartenant aux personnes morales ; 

7,50 Ff par  étage  pour  les  immeubles  appartenant  aux  personnes  physiques  et  situés  à 

Kinshasa ; 

4,00 Ff par  étage  pour  les  immeubles  appartenant  aux  personnes  physiques  et  situés  à 

l’intérieur du pays ; 

11,00 Ff pour les appartements ; 

1,50 Ff pour les autres immeubles. 

II. PROPRIETES NON BATIES  

A. 30,00 Ff pour les terrains situés dans les localités de 1

er rang ; 

B. 7,50 Ff pour les terrains situés dans les localités de 2ème   rang à Kinshasa ; 

4,50 Ff   pour les terrains situés dans les localités de 2ème   rang à l'intérieur du pays ; 

C. 2,00 Ff pour les terrains situés dans les localités de 3ème   rang à l'intérieur du pays ; 

3,00 Ff   pour les terrains situés dans les localités de 3ème   rang à Kinshasa ; 

D. 1,50 Ff pour les terrains situés dans les localités de 4ème   rang. 

  -15- 

Article  14  : 

(inséré par le D.-L. n°111/2000 du 19 juillet 2000) 

Les fractions de mètre carré sont négligées pour l'assiette de l'impôt. 

Article  15  : 

(inséré par le D.-L. n°111/2000 du 19 juillet 2000) 

La  superficie  imposable  est  celle  qui  est  déterminée  par  les  parois 

extérieures du bâtiment ou de la construction. 

En l'absence de parois extérieures, la superficie imposable est déterminée 

en fonction des limites fictives résultant de la projection orthogonale sur le sol des bords 

du toit qui surmonte le bâtiment ou la partie du bâtiment. 

Article  16  : 

(inséré par le D.-L. n°111/2000 du 19 juillet 2000) 

Est  également  compris  dans  la  superficie  imposable,  la  superficie  des 

vérandas, des perrons, des galeries, des balcons, des terrasses. 

Article  17  : 

(inséré par le D.-L. n°111/2000 du 19 juillet 2000) 

La superficie de chacune des parties d'un bâtiment ou d'une construction, 

soit  caves,  rez-de-chaussée,  étages,  combles,  entrent  en  ligne  de  compte  pour  la 

détermination de la superficie imposable totale du bâtiment ou de la construction. 

Article  18  : 

(inséré par le D.-L. n°111/2000 du 19 juillet 2000) 

Sont seuls imposables, les terrains non bâtis sis dans les circonscriptions 

urbaines. 

Article 19 : 

(abrogé conformément à l'O.-L. n° 87-075 du 4 octobre 1987) 

  -16- 

Article 20 : 

(abrogé conformément à l'O.-L. n° 87-075 du 4 octobre 1987) 

CHAPITRE IV: 

PERIODE IMPOSABLE ET DEBITION DE L’IMPOT 

Article 21 : 

L'impôt  foncier  est  dû  pour  l'année  entière  sur  la  superficie  imposable 

existant  au  1

er  janvier  de  l'année  qui  donne  son  nom  à  l'exercice  fiscal,  sans  que  la 

mutation de propriété dans le cours de ladite année puisse donner lieu à dégrèvement. 

Article 22 : 

L'exercice fiscal coïncide avec l'année civile. 

Article 23 : 

Les  immeubles  nouvellement  construits  ou  notablement  modifiés,  sont 

imposables d'après leur superficie nouvelle, à partir du 1

er janvier qui suit leur occupation 

ou leur transformation. 

Article 24 : 

Le propriétaire est tenu de déclarer au vérificateur des impôts l'occupation 

ou la transformation des immeubles nouvellement construits, reconstruits ou notablement 

modifiés, dans un délai d'un mois prenant cours à partir de la date de cette occupation ou 

transformation. Il est tenu de joindre à sa déclaration le plan de l'immeuble nouvellement 

construit,  reconstruit  ou  notablement  modifié  [dispositions  en  vigueur  jusqu’au  31 

décembre 2003]. 

Pour l'application du présent article, sont considérées comme modifications 

notables celles qui sont susceptibles d'entraîner une augmentation ou une diminution de la 

superficie imposable d'au moins 20%. 

Article 25 : 

Dégrèvement proportionnel de l'impôt foncier est accordé sur réclamation 

du contribuable introduite avant l'expiration des délais de réclamation, dans le cas où un 

immeuble bâti, non meublé, est resté totalement inoccupé et totalement improductif de 

revenus pendant au moins cent quatre-vingts jours consécutifs dans le courant de l'année 

d'imposition, et pour autant que le contribuable ait avisé l'Administration des impôts dans 

les deux mois de début de la vacance. 

  -17- 

Article 26 : 

Lorsque la date d'expiration du délai de réclamation se situe avant la fin de 

l'année  pour  laquelle  l'impôt  est  levé,  la  réclamation  visée  à  l'article  25  peut  être 

valablement introduite dans le mois qui suit l'expiration de ladite année. 

Article 27 : 

Par.1.  Pour  l'application  de  la  disposition  faisant  l'objet  de  l'article  25,  le  terme 

"immeuble" doit être interprété dans le sens de "partie d'immeuble indépendante 

pouvant  faire  l'objet  d'un  contrat  de  location  distinct".  Le  présent  article  vise 

notamment le cas des buildings, maisons jumelles et immeubles à appartements 

multiples. 

Par.2.  En  cas  de  changement  de  propriétaire  en  cours  d'année,  par  suite  de  vente, 

donation,  héritage,  etc...,  les  périodes  éventuelles d'inoccupation  ou  d'impro-

ductivité  total  dans  le  chef  de  chacun  des  propriétaires  sont  à  additionner,  la 

situation  de  l'immeuble  devant,  pour  l'application  de  l'article  25,  être  examinée 

dans le cadre de l'année entière. 

           Le  titulaire  du  droit  de  propriété  au  1

er  janvier  est  seul  habilité  à  contester  la 

cotisation,  et  sa  réclamation  peut  viser  la  période  de  l'année  pendant  laquelle  il 

n'exerce plus le droit de propriété sur l'immeuble. Le dégrèvement éventuel est à 

ordonner en sa faveur, même si les causes du dégrèvement ont été appréciées, en 

tout ou partie, dans le chef du nouveau titulaire. 

  -18- 

CHAPITRE V : 

DE LA DECLARATION DES ELEMENTS IMPOSABLES 

(DISPOSITIONS EN VIGUEUR JUSQU’AU 31 DECEMBRE 2003 )

Article 28 : 

Toute personne physique ou juridique est tenue de souscrire chaque année 

une déclaration énonçant tous les éléments imposables ou exemptés, visés par le présent 

titre. 

Article 29 : 

Toutefois, sont dispensés de souscrire la déclaration visée à l'article 28, les 

propriétaires cités à l'article 2. 

Article 30 : 

La  déclaration  doit  être  conforme  au  modèle  arrêté  par la  Direction 

Générale des Impôts. 

Article 31  : 

Le formulaire de déclaration est délivré gratuitement par l'Administration. 

Article 32 : 

La déclaration souscrite par le redevable ou son représentant doit énoncer 

les éléments dont il est propriétaire. 

Article 33 : 

Les  déclarations  doivent  mentionner  toutes  les  indications  nécessaires  à 

l'application de la présente Ordonnance-Loi. 

Article 34 : 

Si le déclarant est illettré, il apposera l'empreinte digitale du pouce droit à 

l'endroit de la déclaration réservé pour la signature. 

  -19- 

Article 35 : 

La déclaration remplie, datée et signée doit être remise au Vérificateur des 

impôts dans le ressort duquel se trouvent les éléments imposables, avant le 1

er avril de 

l'année de l'exercice, pour les éléments dont le redevable est propriétaire au 1

er janvier. 

Article 36 : 

Par.1. Sauf notification contraire du contribuable avant le 1

er janvier de l'année de l'exer-

cice, les plus récentes déclarations sont valables pour les années suivantes. 

Toutefois, l'Administration des impôts peut procéder chaque année ou périodique-

ment au renouvellement partiel ou général des déclarations. 

Par.2. En cas de perte ou d'acquisition d'une des exemptions visées aux articles 2 à 5, le 

propriétaire est tenu d'en faire la déclaration à l'Administration des impôts, dans un 

délai  d'un  mois  prenant  cours  à  la  date  de  perte  ou  d'acquisition  de  ladite 

exemption. 

Article 37 : 

Les  redevables  de  l'impôt  foncier  doivent  souscrire  une  déclaration  par 

localité et par ressort de vérification. 

Cette déclaration doit mentionner distinctement : 

- tous les bâtiments, imposables ou non, situés sur une même parcelle ; 

- la superficie de chaque parcelle. 

Article 38 : 

Les formulaires de déclaration sont distribués aux contribuables en temps 

opportun.  Toutefois, la non-réception de formulaires ne dispense pas les contribuables 

de souscrire les déclarations requises dans les  délais prescrits. Ils doivent, dans ce cas, 

demander les formulaires nécessaires à l'Administration des impôts. 

  -20- 

TITRE III : 

IMPOT SUR LES VEHICULES 

CHAPITRE I : 

DES EXONERATIONS 

Article 39 : 

L'impôt sur les véhicules  n'est pas établi  en ce qui concerne : 

1°) les  véhicules  appartenant  à  l'Etat,  aux  Provinces,  aux  Villes,  aux  Territoires,  aux    

Communes,  aux  Circonscriptions  Administratives,  ainsi  qu'aux  Offices  et  aux 

Etablissements  Publics  de  droit  congolais  n'ayant  d'autres  ressources  que  celles 

provenant de subventions budgétaires ; 

2°) les véhicules appartenant aux Institutions, Associations et Etablissements visés à l'ar-

ticle 2.2° de la présente Ordonnance-Loi ; 

3°) les  véhicules  appartenant  aux  Etats  étrangers  et  affectés  exclusivement  à  l'usage 

d'agents ayant le statut d'agents diplomatiques. Cette exemption n'est consentie que 

sous réserve de réciprocité ; 

4°) les  véhicules  appartenant  aux  Organismes  Internationaux  et  utilisés  exclusivement 

pour les besoins desdits Organismes ; 

5°) les  véhicules  appartenant  aux  membres  du  corps  diplomatique  étranger  de  même 

qu'aux  consuls  et  agents  consulaires  accrédités  en  République  Démocratique  du 

Congo à la triple condition : 

a) qu'ils soient sujets de l'Etat qu'ils représentent ; 

b) que    les    Gouvernements    dont  ils    sont  les  mandataires  accordent  la  même 

immunité aux agents diplomatiques et consulaires congolais ; 

c) qu'en ce qui concerne les agents consulaires, ils n'exercent aucune activité profes-

sionnelle autre ; 

6°) les dépanneuses ; 

7°) les véhicules servant à la manutention, au transport ou à la traction dans l'enceinte 

des gares, des ports et des aérodromes ; 

8°) les cyclomoteurs d'une cylindrée n'excédant pas 50 cm³ ; 

9°) les véhicules à  traction ou à propulsion humaine ou animale ; 

10°) les véhicules à moteur équipés spécialement pour l'extinction des incendies ; 

11°) les auto-ambulances et les véhicules utilisés exclusivement comme moyens de loco-

motion personnelle par les grands invalides ou par les infirmes ; 

12°) les machines-outils ; 

  -21- 

13°) les  véhicules  à  moteur  utilisés  exclusivement  à  l'essai  par  les  fabricants  ou  mar-

chands, ou par leurs employés ; 

14°) les  véhicules  utilisés  par  des  personnes  qui  n'ont  ni  domicile,  ni  résidence,  ni 

établissement en République Démocratique du Congo, et qui n'y exercent aucune 

activité lucrative ;  

15°) les  navires  de  mer  voyageant  au  long  cours  et  les  navires  employés  au  grand 

cabotage,  c'est-à-dire,  tous  ceux  qui  dans  leurs  voyages  périodiques,  dépassent  la 

latitude du cap Lopez ou celle du cap Frio ; 

16°) les voiliers. 

Le  Ministre  des  Finances  détermine  les  obligations  auxquelles  doivent 

souscrire les fabricants et les marchands pour bénéficier de l'exemption visée au 13° ci-

avant. 

OBLIGATIONS DES FABRICANTS ET MARCHANDS

(déterminées par l'A.M. n°55 du 29 mars 1969) 

Pour bénéficier de l'exemption de l'impôt sur les véhicules visés au 13° de l'article 39, les 

marchands et fabricants d'autos doivent tenir un registre journal dans lequel ils inscrivent chaque jour, 

pour chacun des véhicules mis en circulation dans un but d'essai, la désignation précise de chaque véhicule 

– marque, type, modèle, série, numéros du châssis et du moteur –, le nom du conducteur ainsi que les 

motifs du déplacement. 

Avant chaque sortie du véhicule, un extrait du registre journal est remis au conducteur 

qui doit l'exhiber à toutes réquisitions des fonctionnaires ou agents chargés de la surveillance. Ceux-ci ont, 

en outre, le droit de visiter les garages et autres lieux de dépôts des redevables en question et de vérifier sur 

place le registre dont la tenue est prescrite ci-dessus. 

  -22- 

CHAPITRE II : 

DES REDEVABLES 

Article 40 : 

L'impôt sur les véhicules est dû par les personnes physiques ou juridiques 

qui utilisent un ou plusieurs véhicules. 

DISPOSITIONS COMPLEMENTAIRES

(issues de l'A.D. n°0034 du 4 avril 1981) 

Hormis les véhicules appartenant aux personnes physiques ou morales exemptées par la 

Loi ou des conventions particulières, tous les véhicules immatriculés en IT sont imposables à l’impôt sur les 

véhicules après un délai de 3 mois à compter de l'attribution du numéro dans la série IT. 

L'impôt réel sur les  véhicules  est dû par les Offices  et autres Etablissements  Publics 

disposant de ressources autres que les subventions de l'Etat, nonobstant les dispositions contraires pouvant 

figurer dans leurs statuts. 

CHAPITRE III : 

DE LA DETERMINATION DU TAUX DE L'IMPOT 

Article 41 : 

(modifié par la Loi n°77/016 du 25 juillet 1977 et par l'A.M. n°081 du 26 février 2002 en 

vertu de l’O.-L. n°81-009 du 27 mars 1981) 

Le taux de l’impôt sur les véhicules est fixé comme suit : 

A.  Motocycles          :    5 Ff 

B.   Véhicules automobiles utilitaires : 

- de moins de 2.500 Kgs      :    9 Ff 

- de 2.500 Kgs à 10.000 Kgs    :  14 Ff 

- de plus de  10.000 Kgs      :  17 Ff 

C.   Véhicules de tourisme : 

1°) Appartenant aux personnes physiques : 

- de 01 à 10 chevaux vapeurs    :  14 Ff 

- de 11 à 15 chevaux vapeurs    :  17 Ff 

- de plus de 15 chevaux vapeurs    :  21 Ff 

2°) Appartenant aux personnes morales : 

- de 01 à 10 chevaux vapeurs    :  23 Ff 

- de 11 à 15 chevaux vapeurs    :  29 Ff 

- de plus de 15 chevaux vapeurs    :  44 Ff 

D. Véhicules tracteurs : 

  -23- 

     Imposables, selon le cas, aux taux prévus sous les litteras B ou C ci-dessus. 

E. Bateaux et embarcations à propulsion mécanique servant exclusivement ou accessoi-

rement au transport de personnes :  

 6 Ff  par cheval vapeur. 

F. Bateaux et embarcations à propulsion mécanique servant exclusivement au transport de 

marchandises, au remorquage ou au touage : 

     4 Ff  par cheval vapeur.  

G. Baleinières, barges et autres embarcations remorquées : 

     9  Ff  par mètre cube de jauge nette indiquée au certificat de jaugeage. 

H. Bateaux et embarcations de plaisance à propulsion mécanique : 

     17 Ff  par cheval vapeur. 

DISPOSITIONS COMPLEMENTAIRES

(créées par l’article 26 de l’O.-L. n°81-009 du 27 mars 1981) 

Lorsque la conjoncture économique et budgétaire l’exige, le Ministre ayant les Finances 

dans ses attributions est habilité à modifier les taux en matière de l’impôt sur les véhicules. 

Article 42 : 

Le calcul de la puissance imposable des moteurs s'effectue au moyen de la 

formule : P = 4 CY + Poids

. 

                           400 

Cy  :   représente la cylindrée totale du moteur.  Elle doit être exprimée en 

litres  et  en  décilitres,  les  fractions  de  décilitre  étant  forcées  ou 

négligées suivant qu'elles dépassent ou non la moitié. 

Poids :     représente le poids du véhicule complet en ordre de marche, c'est-à-

dire  avec  la  carrosserie,  l'équipement,  les  accessoires et  le  plein  de 

carburant,  de  graisse  et  d'eau.  Les  fractions  de  centaine  de  kilo-

grammes sont forcées ou négligées suivant qu'elles dépassent ou non 

la moitié. 

La puissance imposable des bateaux et embarcations à moteur se calcule 

suivant la formule : P = K d2 CNn. 

P  :  représente la puissance imposable en chevaux-vapeur ; 

K  :  représente  un  coefficient  qui  varie  de  2  à  6  suivant  les 

particularités du moteur ; 

D  :  représente l'alésage des cylindres en mètres ; 

C  :  représente la course des pistons en mètres ; 

N  :  représente le nombre de cylindres ; 

n  :  représente le nombre de tours du moteur par minute. 

  -24- 

Pour  les  bateaux  et  canots  pourvus  d'un  moteur  utilisant  des  carburants 

puissants (essence, benzol, etc. ... ), le coefficient K est fixé à 2 et le nombre de tours à 

4.500. 

Pour  les  bateaux  et  canots  pourvus  d'un  moteur  utilisant  des  carburants 

faibles (huiles lourdes, huiles brutes, etc. ... ), le coefficient K est fixé à 4 et le nombre de 

tours à 1.500. 

Pour  les  bateaux  et  canots  pourvus  d'une  machine  à  vapeur  à  simple 

expansion, le coefficient K est fixé à 6 et le nombre de tours est pris égal au nombre de 

coups  doubles  déclaré  ou  constaté ;    s'il  s'agit  d'une  machine  à  double  expansion,  le 

coefficient K est ramené à 3. 

Les alésages et courses doivent être exprimés à moins d'un millimètre près. 

Les  fractions  de  cheval  vapeur  sont  forcées  ou  négligées  suivant  qu'elles 

dépassent ou non la moitié. 

Le contrôle du poids des véhicules et la vérification des éléments déclarés 

pour la détermination de la puissance imposable s'opèrent au moyen des indications des 

factures, catalogues et notices descriptives ou de tous autres documents dont le caractère 

sera reconnu probant par l'Administration des impôts.  Toutefois, cette Administration 

pourra aussi faire déterminer le poids du véhicule par pesage.  Dans le cas où le pesage 

ferait apparaître une inexactitude de plus de 10 % du poids déclaré, les frais de pesage 

seront à charge du redevable. 

  -25- 

CHAPITRE IV : 

PERIODE IMPOSABLE ET DEBITION DE L'IMPOT 

Article 43 : 

L'impôt  sur les véhicules est dû pour l'année entière s'ils sont utilisés au 

cours du mois de janvier. 

Article 44 : 

L'impôt  sur  les  véhicules  n'est  dû  que  pour  un  douzième  par  mois  ou 

fraction de mois si l'usage commence après le mois de janvier. 

Article 45 : 

En  cas  de  cessation  d'usage  d'un  véhicule  dans  le  courant  de  l'année,  le 

contribuable  a  droit,  dans  les  conditions  fixées  par  le  Ministre  des  Finances,  au 

dégrèvement de la partie de l’impôt correspondant à la période qui suit le mois au cours 

duquel a eu lieu cette cessation d'usage. 

CONDITIONS DE DEGREVEMENT DE L'IMPOT

 (fixées par l'A.M. n°55 du 29 mars 1969) 

Par.1.  Pour obtenir le dégrèvement pour cessation d'usage d'un véhicule imposable prévu par l'article 45, 

le redevable doit faire parvenir au Receveur des impôts qui l'a délivré, le signe distinctif afférent au 

véhicule en cause. 

La date de remise du signe distinctif est considérée comme date de cessation d'usage. 

En cas d'envoi par la poste, la date de la remise est constatée par le timbre à la date apposée par 

le bureau postal de départ sur l'enveloppe d'expédition. 

Par.2. L'impôt perçu  en trop est restitué au contribuable intéressé au vu d'une attestation de  dégrèvement 

établie par le Receveur des impôts. 

  -26- 

CHAPITRE V : 

DE LA DECLARATION DES ELEMENTS IMPOSABLES 

(DISPOSITIONS EN VIGUEUR JUSQU’AU 31 DECEMBRE 2003)

Article 46 : 

Les redevables de l'impôt sur les véhicules doivent souscrire une déclaration 

par véhicule. 

Article 47 : 

La déclaration doit être conforme au modèle arrêté par l'Administration des 

impôts. 

Elle est délivrée gratuitement au déclarant et  elle doit énoncer toutes les 

indications nécessaires à l’application de la présente Ordonnance-Loi. 

Article 48 : 

La déclaration remplie, datée et signée, est remise au Receveur des impôts 

de la Province dans laquelle l'usager réside  ou, s'il réside à Kinshasa, au Receveur des 

impôts de cette ville. 

La remise de cette déclaration doit s'effectuer préalablement à la mise en 

usage dans le courant d'une année. 

Si le déclarant est illettré, il apposera l'empreinte digitale de son pouce droit 

à l'endroit de la déclaration réservé pour la signature. 

Article 49 : 

L'Administration des impôts pourra procéder périodiquement au renouvel-

lement partiel ou général des déclarations enregistrées. Dans ce cas, les formulaires seront 

distribués en temps opportun aux contribuables. 

Ceux-ci ne pourront toutefois pas faire état de la non-réception pour être 

dispensés du renouvellement de leurs déclarations. 

Ils devront, dans ce cas, réclamer les formulaires nécessaires à l'Adminis-

tration des impôts. 

Article 50 : 

Lorsqu'une personne commence à utiliser des véhicules dans le courant de 

l'année, elle doit en faire la déclaration avant la mise en usage desdits véhicules. 

Article 51 : 

  -27- 

Sauf notification contraire du contribuable avant le 1

er janvier de l'année de 

l'exercice, les plus récentes déclarations sont valables pour les années suivantes. 

Article 52 : 

Celui  qui  vend  ou  qui  cède  un  véhicule  imposable  ou  qui  le  met 

temporairement  ou  définitivement  hors  d'usage,  doit  en  faire  la  déclaration  dans  la 

quinzaine au Receveur des impôts ou à son délégué. 

En cas de vente ou de cession, si l'impôt a été payé pour l'année courante 

par le détenteur initial, il  ne doit plus être payé par le nouveau détenteur, à la condition 

que le cédant autorise par une mention spéciale, sur la déclaration visée au 1

er alinéa, la 

transcription  de  l'impôt  au  nom  de  l'acquéreur  et  qu'il  remette  à  ce  dernier  le  signe 

distinctif fiscal. 

La  déclaration  de  vente,  de  cession  ou  de  mise  hors  d'usage,  est  une 

formalité substantielle ; elle doit être rédigée sur un formulaire délivré par le Receveur des 

impôts ; elle doit être remise remplie, datée et signée au Receveur des impôts ou à son 

délégué. 

Article 53 : 

En cas de remplacement d'un véhicule, le redevable est tenu d'en faire la 

déclaration au Receveur des impôts ou à son délégué.   

Il  est  tenu  d'acquitter  éventuellement  l'impôt  ou  le  supplément  d'impôt 

avant la mise en usage du nouveau véhicule.  Il en est de même en cas de modification 

apportée au véhicule, lorsque celle-ci entraîne un supplément d'impôt. 

Aussi  longtemps  que  la  vente  ou  la  cession  d'un  véhicule  n'a  pas  été 

déclarée, l'ancien détenteur est responsable de l'impôt, sauf son recours contre l'acquéreur. 

  -28- 

TITRE IV : 

IMPOT SUR LA SUPERFICIE DES CONCESSIONS MINIERES  

ET D'HYDROCARBURES 

Article 54 : 

(modifié par l'O.-L. n°76/072 du 26 mars 1976 et  

par la Loi n°007/2002 du 11 juillet 2002) 

Le taux de l’impôt est fixé à : 

1°) à {Likuta  50  Sengi} par  hectare  de   concession   ayant   pour   objet   l’exploitation 

d’hydrocarbures ; 

2°) à {50 Sengi} par hectare de concession ayant pour objet le droit de rechercher, à titre 

exclusif, une ou plusieurs substances d’hydrocarbures. Il n’est pas tenu compte des 

fractions d’hectare. 

L'impôt est dû par ceux qui sont titulaires d'une concession accordée soit 

pour l'exploitation, soit pour la recherche à titre exclusif.  

L'impôt est dû pour l'année entière si les éléments imposables existent dès 

le  mois  de  janvier.  Aucun  impôt  n'est  dû  pour  les  concessions  accordées  après  le  31 

janvier. 

DISPOSITIONS DE PROCEDURE EN VIGUEUR JUSQU’AU 31 DE CEMBRE 2003  

Tout redevable d’impôt sur la superficie des concessions doit remettre par 

écrit, avant le 15 janvier de l'année, au Vérificateur des impôts dans le ressort duquel se 

trouvent  les  éléments  imposables,  une  déclaration  énonçant  tous  les  éléments  dont  il 

dispose au début de l'année. 

Sauf notification contraire du contribuable avant le 15 janvier de l'année, les 

plus récentes déclarations souscrites sont valables pour les années suivantes. Toutefois, 

l'Administration peut procéder périodiquement au renouvellement général ou partiel des 

déclarations. 

La déclaration doit mentionner : 

1°)  les indications nécessaires à l'application des dispositions figurant au présent article ; 

2°)  toutes autres indications prescrites par l'Administration. 

La déclaration doit être datée, certifiée exacte et signée soit par le redevable, 

soit par son ou ses représentants. 

Des formulaires de déclaration sont distribués aux contribuables en temps 

opportun.  Toutefois, la non-réception du formulaire ne dispense pas les contribuables de 

  -29- 

souscrire les déclarations requises dans le délai prescrit. Ils doivent dans ce dernier cas 

demander les formulaires nécessaires au Vérificateur des impôts. 

DISPOSITTIONS NOUVELLES

(article 238 de la Loi n°007/2002 du 11 juillet 2002 portant Code Minier,  

applicable exclusivement aux concessions minières en vertu de son article 2) 

Le  titulaire  d’un  permis  de  recherches  est  redevable  de  l’impôt  sur  la  superficie  des 

concessions minières et d’hydrocarbures aux taux en francs congolais équivalent à 0,02 USD par hectare 

pour la première année, en francs congolais équivalent à 0,03 USD par hectare pour la deuxième année, 

en francs congolais équivalent à 0,035 USD par hectare pour la troisième année et en francs congolais 

équivalent à 0,04 USD par hectare pour les autres années suivantes. 

Le titulaire d’un droit minier d’exploitation est redevable de l’impôt sur la superficie des 

concessions minières et d’hydrocarbures aux taux en francs congolais équivalent à 0,04 USD par hectare 

pour la première année, en francs congolais équivalent à 0,06 USD par hectare pour la deuxième année, 

en francs congolais équivalent à 0,07 USD par hectare pour la troisième année, et en francs congolais 

0,08 USD par hectare pour les autres années suivantes. 

  -30- 

TITRE V : 

DISPOSITIONS COMMUNES 

CHAPITRE I : 

DU CONTROLE DES DECLARATIONS  

ET DU DROIT DE RAPPEL 

(DISPOSITIONS EN VIGUEUR JUSQU’AU 31 DECEMBRE 2003)  

Article 55 : 

Les fonctionnaires et les agents de l’Administration des impôts sont chargés 

de vérifier l’exactitude des déclarations, de rechercher et de constater les infractions. Le 

Ministre des Finances détermine les conditions dans lesquelles lesdits fonctionnaires et 

agents exercent leur contrôle. 

CONDITIONS D'EXERCICE DU CONTROLE

 (déterminées par l'A.M. n°55 du 29 mars 1969) 

Par application de l’article 55 de l’Ordonnance-Loi n°69-006 du 10 février 1969, les 

fonctionnaires et les agents de l’Administration des impôts chargés de vérifier l’exactitude des déclarations, 

de  rechercher  et  de  constater  les  infractions,  doivent  être  porteurs  de  leur  commission ;  ils  ne  peuvent 

pénétrer à l’intérieur des bâtiments que sur l’autorisation écrite du Directeur Général des Impôts ou du 

Fonctionnaire Provincial désigné à l’article 60 de l’Ordonnance-Loi précitée et seulement entre huit heures 

du matin et cinq heures du soir. 

Ces fonctionnaires préviennent de leur visite celui qui occupe l’établissement en l’invitant à 

assister à leurs opérations ou à s’y faire représenter. 

Mention de cette invitation est faite éventuellement dans le procès-verbal de contravention, 

sans  que  l’absence  de  l’intéressé  ou  de  son  représentant  doive  faire  ajourner  ni  puisse  infirmer  les 

vérifications des fonctionnaires. 

Article 56 : 

Les  cotisations  à  l’impôt  foncier  sont  établies  par  les  Vérificateurs  des 

impôts ou leurs adjoints. Les cotisations à l’impôt sur les véhicules sont établies par le 

Receveur des impôts ou ses adjoints. 

Ces fonctionnaires ou agents cotisent d'office les contribuables qui n'ont 

pas souscrit les déclarations en temps utile. 

Ils  révisent  d'office  les  déclarations  reconnues  fausses,  inexactes  ou 

incomplètes.    Dans  ces  cas,  ils  établissent  les  bases  imposables  d'après  les  meilleures 

informations qu'ils possèdent ou qu'ils peuvent se procurer, sans devoir toutefois se livrer 

à des enquêtes ni à des vérifications sur les lieux. 

Les  cotisations  d'office  font  l'objet  de  déclarations  signées  par  les 

fonctionnaires désignés aux deux premiers alinéas. 

  -31- 

Lorsque le redevable est imposé d'office, la preuve du chiffre exact de la 

base imposable lui incombe en cas de réclamation. 

Article 57 : 

Par.1.  Les Services administratifs de la République Démocratique du Congo, y compris 

les parquets et les greffes des cours et tribunaux, les autorités subordonnées ainsi 

que les organismes et les établissements publics sont tenus, lorsqu'ils en sont requis 

par  un  agent  chargé  de  l'établissement  ou  du  recouvrement  des  impôts,  de  lui 

fournir  tous  renseignements  en  leur  possession,  de  lui  communiquer,  sans 

déplacement,  tous  actes,  pièces,  registres  et  documents  quelconques  qu'ils 

détiennent et de lui laisser prendre tous renseignements, copies ou extraits que le 

fonctionnaire susdit juge nécessaires. 

           Par organismes publics, il faut entendre, au vœu de la présente Ordonnance-Loi, 

les Institutions, Sociétés, Associations, Etablissements et Offices à l'administration 

desquels la République Démocratique du Congo participe, auxquels il fournit une 

garantie, sur l'activité desquels il exerce une surveillance ou dont le personnel de 

direction est désigné par le Gouvernement, sur sa proposition ou moyennant son 

approbation. 

Par.2.  Tout  renseignement,  pièce,  procès-verbal  ou  acte  découvert  ou  obtenu  dans 

l'exercice  de  ses  fonctions  par  un  agent  de  l'Administration  des  impôts,  soit 

directement,  soit  par  l'entremise  du  Ministre  des  Finances  ou  d'un  des  Services 

désignés ci-dessus, peut être invoqué par la République Démocratique du Congo, 

pour la recherche de toute somme due à titre d’ impôts. 

Par.3. En vue de déterminer les bases imposables d'un contribuable, le Vérificateur des 

impôts  peut  requérir  la  collaboration  des  Autorités  provinciales  ou  locales.  Le 

Bourgmestre  est tenu de signaler chaque mois à ce fonctionnaire les immeubles de 

sa commune nouvellement construits, reconstruits, ou notablement modifiés. 

Article 58 : 

(modifié par la Loi n°71-010 du 31 décembre 1971) 

En  cas  de  non-établissement  de  l'impôt  pendant  les délais  ordinaires  du 

chef d'absence de déclaration, de déclaration tardive, fausse, inexacte ou incomplète visée 

au 3ème alinéa de l'article 56, l'impôt éludé peut être rappelé pendant dix ans à partir du 

1

er janvier de l'année qui donne son nom à l'exercice pour lequel l’impôt aurait dû être 

établi. 

Le taux à appliquer est celui en vigueur pour l'exercice fiscal considéré. 

En  cas  d'imposition  dans  les  délais  légaux,  mais  après  l'expiration  de 

l'exercice fiscal, la cotisation est enrôlée par rappel de droits de l'exercice clos, et le taux 

applicable est celui qui aurait été utilisé si l'enrôlement avait eu lieu avant la clôture de 

l'exercice auquel l’impôt se rapporte. 

  -32- 

Article 59 : 

Lorsqu'une imposition a été annulée pour n'avoir pas été établie conformé-

ment à une règle légale autre qu’une règle relative à la prescription, l'Administration des 

impôts peut, même si le délai fixé pour l’établissement de la cotisation est alors écoulé, 

établir à charge du même contribuable, une nouvelle cotisation en raison de tout ou partie 

des  mêmes  éléments  d'imposition,  dans  les  six  mois,  soit  de  la  date  de  la  décision 

administrative, soit de la décision judiciaire coulée en force de chose jugée. 

Pour l'application de l'alinéa précédent, sont assimilés au même redevable : 

a) ses héritiers ; 

b) son conjoint ; 

c) les associés d'une société autre que par actions à charge de laquelle l'imposition 

primitive a été établie, et réciproquement ; 

d) les membres de la famille, de la société, de l’association ou de la communauté dont 

le chef  ou le directeur a été primitivement imposé, et réciproquement. 

La  décision  annulant  l'imposition  dont  il  est  question  au  1

er alinéa  du 

présent article annonce l'établissement de la cotisation nouvelle. 

  -33- 

CHAPITRE II : 

DU RECOUVREMENT 

(DISPOSITIONS EN VIGUEUR JUSQU’AU 31 DECEMBRE 2003)  

Article 60 : 

(modifié par l'Ord. n°76/072 du 26 mars 1976 ) 

Les  impôts  réels,  à  l’exception  de  ceux  payés  comme il  est  prescrit  au 

deuxième alinéa 1° et 2° de l’article 62, font l’objet de rôle dressé par le Receveur des 

impôts. Le rôle est rendu exécutoire par le visa du Directeur Général des Impôts ou du 

Fonctionnaire provincial qu’il délègue à cet effet.  

Il en est de même en ce qui concerne l’impôt réel sur les véhicules qui n’a 

pas été versé dans les délais fixés au deuxième alinéa de l’article 62. 

Article 61 : 

Il  est  envoyé  à  chaque  contribuable  un  avertissement extrait  du  rôle 

indiquant les bases et le montant des cotisations. 

  -34- 

Article 62 : 

(modifié par l'O.-L. n°69-060 du 5 décembre 1969 et  

par l'O.-L. n°81-009 du 27 mars 1981) 

L’impôt doit être payé intégralement au plus tard le dernier jour du mois 

qui suit celui de l’envoi de l’avertissement extrait du rôle. 

L’impôt est toutefois exigible : 

1°) au moment du dépôt de la déclaration lorsqu'il s'applique à des véhicules ; 

2°) avant le 1

er avril lorsqu'il s'applique à des véhicules dans les cas de prorogation de 

validité de la plus récente déclaration ; 

3°) immédiatement lorsqu'il s'agit : 

a)  de l'impôt  sur les véhicules enrôlé, à défaut de paiement, dans les délais fixés aux l°  

    et 2° qui précèdent ; 

b) de l’impôt foncier en cas de mutation de l'immeuble auquel il se rapporte ; 

c) de l’impôt foncier dès lors qu'il est établi d'office que ce soit pour une ou plusieurs  

    années. 

Les impôts réels sont payables entre les mains du Receveur des impôts. 

Article 63 : 

L'impôt devient immédiatement exigible lorsque le contribuable s'apprête, 

soit à quitter définitivement la République Démocratique du Congo sans y laisser de biens 

mobiliers ou immobiliers suffisants pour garantir le paiement des sommes dues, soit à 

aliéner des biens meubles ou immeubles, soit encore lorsqu'il  tombe en déconfiture ou en 

faillite. 

Il en est de même lorsqu'une infraction à la présente Ordonnance-Loi est 

relevée par procès-verbal. 

L'autorisation de sortie du territoire est subordonnée à la présentation, au 

service de la Sûreté, d'un certificat délivré par le Receveur des impôts de la résidence du 

contribuable intéressé attestant que celui-ci n'est pas redevable d’impôts en République 

Démocratique du Congo. 

Article 64 : 

(modifié par le D.-L. n°111/2000 du 19 juillet 2000) 

Le paiement de l’impôt sur les véhicules est constaté par un signe distinctif 

fiscal,  délivré  au  contribuable,  valant  quittance,  et  qui  sert  de  carte  d'identification  du 

véhicule. 

Les véhicules doivent être constamment pourvus des signes distinctifs.  

  -35- 

En cas de perte ou de détérioration du signe distinctif fiscal délivré pour un 

véhicule, un duplicata  peut être délivré  contre  paiement  d'une  somme  égale à 50%  de 

la valeur dudit signe. 

Article 65 : 

Le  signe  distinctif  visé  à  l'article  64  est  conforme au  modèle  arrêté  par 

l'Administration. 

Le Ministre des  Finances détermine les modalités d'apposition des signes 

distinctifs sur les véhicules. 

MODALITES D'APPOSITION DU SIGNE DISTINCTIF

(déterminées par l'A.M. n°55 du 29 mars 1969) 

Le signe distinctif doit être fixé sur le véhicule d'une manière permanente, à l'abri des 

intempéries, à un endroit visible de l'extérieur et facilement accessible. 

Par l'application de l'article 65, les véhicules exempts de l'impôt doivent être munis d'un 

signe distinctif "exempt". Pour les véhicules utilisés par les personnes physiques ou juridiques visées aux 2 

à 5 de l'article 39 et par les grands invalides et les infirmes dont il est question au 11 du même article, 

une attestation d'exemption est délivrée par le Receveur des impôts. 

Cette  attestation,  conforme  au  modèle  arrêté  par  l'Administration,  énonce,  outre  les 

motifs de l'exemption, toutes les indications nécessaires pour permettre l'identification du véhicule.  Le 

conducteur du véhicule doit exhiber cette attestation à toute réquisition des fonctionnaires ou agents chargés 

de la surveillance. 

Article 66 : 

(abrogé conformément à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003  

portant réforme des procédures fiscales) 

  -36- 

CHAPITRE III : 

DES POURSUITES 

(DISPOSITIONS EN VIGUEUR JUSQU’AU 31 DECEMBRE 2003)  

Article 67 : 

Les  poursuites  en  recouvrement  des  cotisations  comprises  au  rôle  sont 

exercées par les Huissiers, à la requête du Receveur des impôts. 

Les Huissiers font les commandements, les saisies et les ventes à l'exception 

des ventes immobilières, lesquelles sont faites par le Notaire. 

Article 68 : 

Les poursuites s'exercent en vertu de contraintes décernées par le Receveur 

des impôts. 

Toutes réclamations relatives au paiement des cotisations et aux poursuites 

sont de la compétence de ce fonctionnaire. 

Sauf décision contraire de sa part, il est passé outre aux actes de poursuites, 

y compris la saisie et la vente, nonobstant toute opposition au fond. 

Les contestations quant à la validité et la forme des actes de poursuite sont 

de la compétence des tribunaux.  En cas de contestation à ce sujet, l'opposition suspend 

l'exécution de la saisie jusqu'à la décision judiciaire. 

Article 69 : 

Tous fermiers, locataires, receveurs, agents, économes, banquiers, notaires, 

avocats, huissiers, greffiers, curateurs, représentants et autres dépositaires et débiteurs de 

revenus, sommes, valeurs ou meubles affectés au privilège du Trésor public en vertu de 

l’article  77,  paragraphe  1

er,  sont  tenus,  sur    la  demande  qu’il  leur  en  est  faite  par  pli 

recommandé émanant du Receveur des impôts, de payer à l'acquit des redevables et sur le 

montant  des  fonds  ou  valeurs  qu'ils  doivent  ou  qui  sont  entre  leurs  mains  jusqu'à 

concurrence de tout ou partie des impôts dus par ces derniers.  

A défaut, pour ces tiers-détenteurs de satisfaire à cette demande dans un 

délai de dix jours à dater de la réception de la demande, ceux-ci sont poursuivis comme 

s'ils étaient débiteurs directs. 

Les quittances des Receveurs sont allouées en compte aux tiers-détenteurs. 

Le paiement  ne peut toutefois être exigé des fermiers ou locataires qu’à 

mesure de l’échéance des loyers ou fermages, mais il n’est pas nécessaire de renouveler la 

demande aussi longtemps que les impôts, objet de ladite demande, restent couverts par le 

  -37- 

privilège du Trésor et n’ont pas été intégralement acquittés avec les frais, majorations et 

autres accessoires y compris. 

Lorsque les sommes, revenus ou valeurs en mains de tiers-détenteurs ne 

sont  pas  affectés  au  privilège  du  Trésor,  ces  détenteurs  ne  sont  pas  obligés 

personnellement et il procède contre eux par voie de saisie-arrêt. 

Celle-ci s'effectue en suivant les formalités prescrites par les articles 105 à 

119 du Code de Procédure Civile. 

Article 70 : 

Tout  contribuable  peut  être  poursuivi  lorsqu'il  n'a  pas  acquitté  ses 

impositions à l'échéance fixée par le premier alinéa de l'article 62. 

Avant de commencer les poursuites et sauf le cas où il jugerait qu'un retard 

peut compromettre les intérêts du Trésor, le Receveur des impôts envoie au contribuable 

un dernier avertissement l'invitant à payer dans les quinze jours. 

Article 71 : 

Ce délai étant expiré, ou sans aucun délai si le Receveur des impôts le juge 

nécessaire, un commandement est signifié au contribuable lui enjoignant de payer dans les 

huit jours, à peine d'exécution par la saisie de ses biens mobiliers et/ou immobiliers. 

Article 72 : 

Après l'expiration  du délai fixé dans le commandement, le Receveur des 

impôts fait procéder à la saisie de telle partie d’objets mobiliers ou de tels immeubles qu’il 

juge nécessaire pour que, la vente en  étant effectuée, le produit suffise au paiement des 

sommes dues. 

Article 73 : 

Huit jours au moins après la signification au contribuable du procès-verbal 

de la saisie, il sera procédé à la vente des biens mobiliers saisis jusqu'à concurrence des 

sommes dues et des frais.  

Si aucun adjudicataire ne se présente ou si l'adjudication ne peut se faire 

qu'à vil prix, l'Huissier ou le Notaire peut s'abstenir d'adjuger ; il dresse, dans ce cas, un 

procès-verbal de non adjudication et la vente est ajournée à une date ultérieure. Il pourra y 

avoir plusieurs ajournements successifs. 

Article 74 : 

Le  produit  brut  de  la  vente  est  versé  entre  les  mains du  Receveur  des 

impôts, lequel, après avoir prélevé les sommes dues, tient le surplus à la disposition de 

  -38- 

l'intéressé pendant un délai de deux ans à l'expiration duquel les sommes non réclamées 

sont acquises au Trésor. 

Article 75 : 

Les dispositions en vigueur quant aux saisies et aux ventes par autorité de 

justice en matière civile et commerciale sont applicables aux saisies et aux ventes opérées 

pour le recouvrement des impositions enrôlées, mais seulement en tant qu'il n'y est pas 

dérogé par les dispositions du présent chapitre. 

Toutefois, le Receveur des impôts peut, dans tous les cas où les droits du 

Trésor sont en péril, faire saisir conservatoirement, avec l'autorisation, selon le cas, du 

Directeur  Général  des  Impôts  ou  du  Directeur  Urbain  ou  Provincial  des  Impôts,  les 

objets mobiliers du redevable. Cette saisie conservatoire est convertie en saisie-exécution 

par décision de ce dernier fonctionnaire. Cette décision doit intervenir dans un délai de 

deux mois prenant cours à partir de la date de la saisie conservatoire. 

Les  héritiers  d'un  contribuable  décédé  sont  tenus,  à  concurrence  de  leur 

part héréditaire, au paiement des impôts dus par le de cujus. 

Article 76 

Il y a prescription pour le recouvrement  des  impôts et autres droits dus 

après 30 ans à compter de la date exécutoire du rôle. 

Ce  délai  peut  être  interrompu  de  la  manière  prévue  aux  articles  636  et 

suivants du Code Civil et par une renonciation au temps couru de la prescription.  

En  cas  d'interruption  de  la  prescription,  une  nouvelle prescription 

susceptible d'être interrompue de la même manière, est acquise 30 ans après le dernier 

acte interruptif de la précédente prescription, s'il n'y a instance en justice. 

  -39- 

CHAPITRE IV : 

DES GARANTIES DU TRESOR 

(DISPOSITIONS EN VIGUEUR JUSQU’AU 31 DECEMBRE 2003)  

Article 77 : 

Par.1.  Pour  le  recouvrement  des  impôts,  des  accroissements,  des  majorations,  des 

amendes et des frais, le Trésor a privilège général sur tous les biens meubles et 

immeubles du redevable, en quelque lieu qu'ils se trouvent. 

Ce  privilège  grève  également    les  biens  meubles  et  immeubles  du  conjoint  du 

redevable dans la mesure où, conformément aux dispositions du paragraphe 4 du 

présent  article,  le  recouvrement  des  impositions  peut être  poursuivi  sur  lesdits 

biens. 

Ce privilège s’exerce avant tout autre et pendant deux ans à compter de la date 

exécutoire du rôle. 

La saisie des biens, avant l'expiration de ce délai, conserve le privilège jusqu'à leur 

réalisation.  

Est  assimilée à la saisie, la demande du Receveur des impôts visée à l’article 69. 

Par.2. Pour  le  recouvrement  des  impôts,  des  accroissements,  des  majorations,  des 

amendes et des frais de poursuite, le Trésor a également droit d’hypothèque légale 

sur tous les immeubles du redevable. 

L’hypothèque grève également les biens appartenant au conjoint dans la mesure 

où,  conformément  aux  dispositions  du    paragraphe  4  du  présent  article,  le 

recouvrement des impositions peut être poursuivi sur lesdits biens. 

Le Trésor peut exercer ce droit dès le moment où le rôle a été rendu exécutoire et 

au plus tard le 31 décembre de l’année qui suit celle au cours de laquelle le rôle a 

été rendu exécutoire. 

Le Receveur des impôts requiert l’inscription et accorde la levée des hypothèques 

légales ou conventionnelles garantissant le paiement de l’impôt réel. 

Pour  autant  qu’il  n’y  soit  pas  dérogé  par  le  présent  article,  les  dispositions  en 

vigueur quant au régime hypothécaire sont applicables aux  impôts et accessoires 

dus en vertu de la présente Ordonnance-Loi. 

Par.3.  Les sociétés étrangères doivent avoir un représentant en République Démocratique 

du  Congo  qui  est  tenu  solidairement  avec  elles  au  paiement  des  impôts,  des 

accroissements, des majorations, des amendes et des frais. 

Par.4.  Le recouvrement de l’impôt établi à charge du mari peut être poursuivi sur tous les 

biens,  meubles  ou  immeubles  de  la  femme,  à  moins  qu’elle  prouve  qu’elle 

possédait ces biens avant son mariage ou que lesdits biens ou les fonds au moyen 

desquels  ils  ont  été  acquis  proviennent  de  succession,  de  donation  par  des 

personnes autres que son mari, ou de ses revenus personnels. 

  -40- 

CHAPITRE V : 

DES RECLAMATIONS ET DES RECOURS 

(DISPOSITIONS EN VIGUEUR JUSQU’AU 31 DECEMBRE 2003)  

Article 78 : 

(modifié par l’Ord. n°76/072 du 26 mars 1976) 

Par.1.  Les  redevables,  ainsi  que  leurs  mandataires  qui  justifient  du  mandat  général  ou 

spécial en vertu duquel ils agissent, peuvent  se pourvoir par écrit en réclamation 

contre le montant de leurs cotisations à l’impôt réel auprès du Directeur Général 

des Impôts ou du Directeur Urbain ou Provincial des Impôts cité à l’article 60  à 

l’intervention  duquel  le  rôle  contenant  la  cotisation  litigieuse  a  été  rendu 

exécutoire. 

Par.2. Pour être recevable, la réclamation doit être motivée. 

Par.3. Sous peine de déchéance, la réclamation doit être présentée au plus tard dans un 

délai de six mois à partir de la date de l’avertissement extrait du rôle ou celle du 

paiement pour l’impôt perçu autrement que par rôle. 

Par.4.  Aussi  longtemps  qu’une  décision  n’est  pas  intervenue,  les  redevables  peuvent 

compléter leur réclamation initiale par des griefs nouveaux libellés par écrit. 

Par.5. Le réclamant ne doit pas justifier du paiement de l’impôt ; il est délivré reçu de sa 

réclamation. 

Par.6.  Même  après  l’expiration  des  délais  de  réclamation,  le  fonctionnaire  désigné  au 

paragraphe  1  du  présent  article,  accorde  d’office  le  dégrèvement  des  sur-

impositions résultant d’erreurs matérielles ou de doubles emplois. 

Si l’impôt a déjà été payé, la restitution n’en est ordonnée que si la surimposition 

est constatée ou signalée dans un délai de trois ans prenant cours à la date de la 

recette. 

Article 79 : 

Par.1. Pour établir les bases imposables, l’Inspecteur des impôts peut vérifier les écritures 

du redevable, s’assurer de la conformité des extraits et documents produits et se 

faire présenter toutes les pièces justificatives utiles. 

Il  peut  avoir  recours,  quel  que  soit  le  montant  du  litige,  à  tous  les  moyens  de 

preuve admis par le droit commun, sauf le serment, et au besoin entendre des tiers 

et procéder à des enquêtes. 

Par.2.  Aux  fins  d’assurer  l’instruction  de  la  réclamation,  l’Inspecteur  des  impôts  peut 

réclamer  de divers services publics, des créanciers ou débiteurs, des redevables et 

notamment des services, administrations, organismes, établissements et personnes 

  -41- 

citées à l’article 57 et à l’article 69, tous renseignements à leur connaissance qui 

peuvent être utiles. 

Par.3. Si le réclamant s’abstient pendant plus de vingt jours de fournir les renseignements 

ou documents demandés, sa réclamation est rejetée. 

Par.4. Le fonctionnaire cité à l’article 78 statue par décision motivée sur les réclamations 

introduites. 

Sa décision est notifiée au contribuable par lettre recommandée à la poste. 

Article 80 : 

Les  décisions  visées  au  paragraphe  4  de  l’article  79 peuvent  faire  l’objet 

d’un recours devant la Cour d’Appel. 

Aucune  demande  nouvelle  ne  peut  être  présentée  à  l’occasion  de  ce 

recours.  

Ce recours doit, sous peine de déchéance, être introduit dans un délai de six 

mois à partir de la notification de la décision à l’intéressé. 

Le  pourvoi  en  cassation  est  ouvert  contre  les  arrêts  dans  les  conditions 

fixées par les dispositions légales régissant la matière. 

Article 81 : 

L’introduction d’une réclamation, d’un recours en appel ou d’un pourvoi en 

cassation ne suspend pas l’exigibilité de l’impôt, des accroissements, des majorations, des 

amendes et des frais. 

Toutefois, dans les cas spéciaux, le fonctionnaire cité à l’article 78 peut faire 

surseoir au recouvrement de tout ou partie de l’imposition litigieuse. 

  -42- 

CHAPITRE VI : 

ACCROISSEMENTS ET DISPOSITIONS PENALES 

Article 82 : 

(abrogé conformément à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003  

portant réforme des procédures fiscales) 

Article 83 : 

(abrogé conformément à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003  

portant réforme des procédures fiscales) 

Article 84 : 

(abrogé conformément à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003  

portant réforme des procédures fiscales) 

Article 85 : 

(abrogé conformément à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003  

portant réforme des procédures fiscales) 

Article 86 

(abrogé conformément à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003  

portant réforme des procédures fiscales) 

Article 87 : 

(abrogé conformément à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003  

portant réforme des procédures fiscales) 

  -43- 

CHAPITRE VII : 

RANG DES LOCALITES 

Article 88 : 

Le Ministre des  Finances peut modifier le rang des localités tel qu'il résulte 

des dispositions de l'article 13. 

CLASSEMENT DES LOCALITES

(fixé par l'A.D. n°049 du 28 octobre 1987 et  modifié par l'A.M. n°019 du 8 octobre 1997) 

Le classement des localités est fixé comme suit : 

I. LOCALITES DITES DE PREMIER RANG

A) VILLE DE KINSHASA 

- COMMUNE DE LA GOMBE      : tous les quartiers ; 

- COMMUNE DE LIMETE      : tous les quartiers, à l'exclusion des quartiers  

                       Mombele,  Mososo,  Salongo  et  K ingabwa 

village ; 

- COMMUNE DE NGALIEMA      : Les Quartiers Ma-Campagne , I.P.N., Binza  

  Pigeon, Monts Fleuris, avenue des Ecuries, 

Quartier Mampenza, Quartier Golf, Quartier 

Mimoza, Quartier Utexafrica, Quartier G.B. 

et Baramoto, Quartier Chanic et environs ; 

- COMMUNE DE BARUMBU   : Quartier Bon-Marché (de l'ave nue de l'aérodrome  

      jusqu'au pont Bitshaku Tshaku) ; 

-  COMMUNE DE LEMBA      : Quartier Gombele ; 

B) AUTRES PROVINCES 

-  BAS-CONGO        :  MATADI   : - Quartier Soyo (Ville haute), 

                                                              - Centre commercial (Ville basse) ; 

-  KATANGA        :  LUBUMBASHI  :  Commune de Lubumbashi ; 

-  SUD-KIVU         : BUKAVU   :  Commune d'Ibanda ; 

-  NORD-KIVU        : GOMA     : - Centre commercial et résidentiel, 

                                                                  - Quartier Himbi ; 

-  KASAI-ORIENTAL      : MBUJI-MAYI   :   Quartier Miba ; 

-  PROVINCE ORIENTALE : KISANGANI   : - Commune de Makiso, 

                                                                               - Quartier Industriel Tshopo, 

                                                                               - Quartier Mangobo. 

  -44- 

C) LES AEROPORTS INTERNATIONAUX ET LES PORTS  

    MARITIMES. 

Il. LOCALITES DITES DE DEUXIEME RANG

A)  VILLE DE KINSHASA : 

-  COMMUNE DE MATETE      :  Quartier des Marais ; 

-  COMMUNE DE LINGWALA     :  Quartier Boyata, Quartier Golf ; 

-  COMMUNE DE LEMBA      :  Camp riche, Cité Salongo ; 

-  COMMUNE DE LIMETE      :  Quartier Salongo ; 

-  COMMUNE DE SELEMBAO      : - Cité verte,  

 - Quartier Ngafani I (500 m de la grande 

route à partir de l'avenue de l'Ecole, jonction 

avec l'avenue Lilas), 

   - Quartier Ngafani II (500 m de la grande 

route  à  partir  de  Fwakin  jusqu'à  l'entrée 

Habitat), 

- Quartier Ngafani III (500 m de la grande 

route  à  partir  de  Habitat  jusqu'au  début 

Cité verte) ; 

-  COMMUNE DE MONT-NGAFULA    : - Cité Maman Mobutu,  

- Quartier Mama Yemo, (1,50 km de la 

grande route depuis le triangle   jusqu'au 

domaine Liyolo),  

- Quartier Munongo ( 300 m  de la grande 

route),  

- Quartier Masanga Mbila (1,50 km de la 

grande route depuis le domaine  Liyolo 

jusqu'à l'avenue des Ecologistes) ; 

-  COMMUNE DE KINTAMBO       :  Quartier Jamaïque et Centre commercial. 

B. AUTRES PROVINCES 

-  BAS-CONGO                        :  MATADI    : Commune de Matadi ; 

- PROVINCIALE  ORIENTALE :  - BUNIA    : Centre commercial, 

             - ISIRO    : Quartier Raquette ; 

-  NORD-KIVU      :  - GOMA, 

   - BUTEMBO   : Centre commercial, Quartier M.G.L., 

   - BENI     : Centre commercial, Quartier Boeken ; 

-  EQUATEUR       : - GBADOLITE  : Centre commercial, 

      -  MBANDAKA  : Centre Ville ; 

-  KATANGA      : - LUBUMBASH I  : Commune de Kapemba, 

      - LIKASI    : Centre Ville, 

  -45- 

  - KOLWEZI   : Centre Ville ; 

-  BANDUNDU      : KIKWIT    : Commune de Kikwit (Platea u et Ville Basse) ; 

-  KASAI-OCCIDENTAL    :  KANANGA  :  - Quartier Kananga II , 

                                                                                 - Quartier Industriel, 

                                                                                 - Centre Ville. 

C. LES PORTS FLUVIAUX DE KINSHASA ET DE KISANGANI 

III. LOCALITES DE TROISIEME RANG

A. VILLE DE KINSHASA 

-  COMMUNE DE KALAMU        : tous les quartiers ; 

-  COMMUNE DE KASA-VUBU       : tous les quartiers ; 

-  COMMUNE DE KINTAMBO   : tous les quartiers, à l'e xception de ceux   

   repris  aux 1er  et  2ème  rangs et le  

   Camp Luka ; 

-  COMMUNE DE LIMETE        : Quartier Musoso ; 

-  COMMUNE DE LEMBA        : tous les quartiers, à l'ex ception des quartiers 

                                     Gombele, Camp riche et Salongo ; 

- COMMUNE DE BANDALUNGWA      : tous les quartiers ; 

- COMMUNE DE KINSHASA        : tous les quartiers ; 

- COMMUNE DE BARUMBU        : tous les quartiers, à l'e xception du quartier  

  Bon Marché ; 

- COMMUNE DE LINGWALA        : tous les quartiers, à l'exception des quartiers      

                                                                        Boyata et Golf ; 

- COMMUNE DE MATETE        : tous les quartiers, à l'ex ception du quartier  

  des Marais ; 

- COMMUNE DE NGIRI-NGIRI       : tous les quartiers ; 

- COMMUNE DE MASINA        : Quartier Sans fils ; 

- COMMUNE DE NDJILI         : Quartiers 1, 2, 3, 4, 7 e t 12 ; 

- COMMUNE DE MONT NGAFULA      : tous les quartiers, à l'exception des quartiers        

                                                                        Mama Yemo et Cité Maman Mobutu. 

B. LES AUTRES PORTS ET AEROPORTS AMENAGES EN MATERI AUX 

DURABLES 

C. AUTRES PROVINCES 

- BAS-CONGO            : Muanda (1 km à partir du littora l),  

  Mbanza-Ngungu, Inkisi, Boma  

  (Commune de Nzadi) ; 

- SUD-KIVU              : Uvira : Quartier Mulongwe, Buka vu  

  (Communes de Bagira et Kadutu) ; 

- NORD-KIVU            : Goma (Quartier Katindo gauche) ;  

  -46- 

- MANIEMA            : Kindu (Centre ville), Kalima : (Ci té  

  Kalima) ; 

- KATANGA            : Ville de Kipushi, Kamina/Ville, Ka lemie  

  et Lubumbashi (Commune de Rwashi) ; 

- BANDUNDU            :Ville de Bandundu (Quartier Salong o),  

 Kikwit (à  l'exception de la Ville Basse et   

 du Plateau) ; 

- KASAI-OCCIDENTAL          : Kananga (Quartier Bianchi) , Ilebo et  

  Tshikapa ; 

- KASAI-ORIENTAL                  :  Mbuji-Mayi  (Nouvelle   ville  et 

Commune de  

  Bipemba, à l'exception du Quartier  Miba),  

  Mwene-Ditu (Centre ville), Lusambo,    

  Ngandajika, Kabinda et Lodja ; 

- EQUATEUR                      : Bumba (Centre commerci al), Boende  

   (Centre commercial), Basankusu (Centre  

   commercial), Mbandaka (à l'exception du                                             

                                                         (Centre ville) et Gemena (Centre ville) ; 

- PROVINCE ORIENTALE        : Bunia (Quartier de Nyakas anza, Quartier  

                   Yabiyaya et Quartier Mujipela). 

IV. LOCALITES DE QUATRIEME RANG

Toutes les localités ou parties de localités non reprises ailleurs. 

  -47- 

CHAPITRE VIII : 

ATTRIBUTIONS – ADDITIONNELS 

Article 89 : 

(abrogé conformément au D.-L. n°089 du 10 juillet 1998) 

CHAPITRE IX 

ABROGATIONS-MISE EN VIGUEUR 

Article 90 : 

L'annexe  4  à  l'Ordonnance-Loi  n°68/013  du  6  janvier  1968  relative  à 

l'impôt personnel est abrogée sauf cotisations de l'exercice fiscal 1968. 

La législation relative à l'impôt personnel telle qu'elle résulte de la loi du 10 

juillet 1963 est également abrogée sauf pour les cotisations de l'exercice fiscal 1967. 

L'article 191 du Décret du 13 octobre 1959 relatif aux Communes et aux 

Villes est abrogé. 

Article 91 : 

La présente Ordonnance-Loi est applicable à partir de l'exercice fiscal 1969.  

Toutefois, les dispositions du titre V sont applicables à partir du 1er  janvier 1969 quel 

que soit l'exercice fiscal auquel se rapportent les cotisations. 

  -48- 

DEUXIEME PARTIE : 

IMPOTS SUR LES REVENUS 

  -49- 

SOUS-PARTIE I : 

DISPOSITIONS RELATIVES AUX IMPOTS LOCATIF, MOBILIER   

ET PROFESSIONNEL   

BASES LEGALES :  

I. TEXTES LEGISLATIFS 

  Ordonnance-Loi n°69/009 du 10 février 1969 modifiée par :  

- l'Ordonnance-Loi n°69/059 du 5 décembre 1969 ; 

- l'Ordonnance-Loi n°70/086 du 23 décembre 1970 ; 

- la Loi n°71-010 du 31 décembre 1971 ; 

- la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973 ; 

- la Loi n°75/003 du 9 janvier 1975 ; 

- l'Ordonnance n°76/072 du 26 mars 1976 ; 

- la Loi n°76/020 du 16 juillet 1976 ; 

- la Loi n°77/016 du 25 juillet 1977 ; 

- la Loi n°80-001 du 16 janvier 1980 ; 

- l'Ordonnance-Loi n°81-009 du 27 mars 1981 ; 

- la Loi n°83-004 du 23 février 1983 ; 

- l'Ordonnance-Loi n°84-022 du 30 mars 1984 ; 

- l'Ordonnance-Loi 87-044 du 15 septembre 1987 ; 

- l'Ordonnance-Loi n°88-008 du 10 mars 1988 ; 

- l’Ordonnance-Loi n°89-015 du 18 février 1989 ; 

- l’Ordonnance-Loi n°89-016 du 18 février 1989 ; 

- l’Ordonnance-Loi n°89-017 du 18 février 1989 ; 

- l'Ordonnance-Loi n°89-037 du 17 août 1989 ; 

- l’Ordonnance-Loi n°89-039 du 17 août 1989 ; 

- l'Ordonnance-Loi n°91/003 du 25 février 1991 ; 

- le Décret-Loi n°058 du 18 février 1998 ; 

- le Décret-Loi n°089 du 10 juillet 1998 ; 

- le Décret-Loi n°098 du 3 juillet 2000 ; 

- le Décret-Loi n°109/2000 du 19 juillet 2000 ; 

- le Décret-Loi n°014/2002 du 30 mars 2002 ; 

- le Décret-Loi n°015/2002 du 30 mars 2002 ; 

- la Loi n°007/2002 du 11 juillet 2002 ; 

- la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003 ; 

- la Loi n°005/2003 du 13 mars 2003 ; 

- la Loi n°006/03 du 13 mars 2003. 

II. TEXTES REGLEMENTAIRES 

- l’Ordonnance n°76/150 du 16 juillet 1976 ; 

- l'Arrêté Ministériel n°054 du 29 mars 1969 ; 

- l'Arrêté Ministériel n°061 du 26 avril 1978 ; 

- l'Arrêté Départemental n°070 du 4 juillet 1981; 

- l'Arrêté Départemental n°014 du 12 mars 1984 ; 

- l’Arrêté Ministériel n°021 du 8 octobre 1997 ; 

- l’Arrêté Ministériel n°087 du 23 mars 2002 ; 

- l'Arrêté Ministériel n°083 du 26 février 2002 ; 

- l'Arrêté Ministériel n°007 du 31 décembre 2002. 

  -50- 

TITRE I : 

DISPOSITIONS GENERALES 

Article 1

er : 

Il est établi :  

1°) un impôt sur les revenus provenant de la  location des bâtiments  et terrains sis en  

République Démocratique du Congo ou impôt sur les revenus locatifs ; 

2°)  un  impôt    mobilier  sur  les  revenus  des  capitaux  mobiliers  investis  en  République 

Démocratique du Congo ; 

3°) un impôt  sur les revenus professionnels ou impôt professionnel. 

Article 2 : 

(modifié par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Les expressions "sociétés" et "sociétés autres que par actions" employées 

dans  la  présente  Ordonnance-Loi  visent  les  sociétés légalement  constituées,  les 

associations  de  fait  et  groupes  dépourvus  de  personnalité  morale  mais  possédant  une 

comptabilité propre ainsi que les associations momentanées. 

Article 3 : 

Est considérée comme société étrangère, pour l'application de la présente 

Ordonnance-Loi, toute société qui n'est pas une société de droit national. 

Est considérée comme société de droit national, la société créée suivant la 

législation applicable en République Démocratique du Congo et y ayant à la fois son siège 

social et son principal établissement administratif. La comptabilité des sociétés de droit 

national  doit  obligatoirement  être  tenue  en  République  Démocratique  du  Congo. 

L'Assemblée  Générale  ordinaire  des  sociétés  de  droit  national  doit  obligatoirement  se 

réunir en République Démocratique du Congo. 

  -51- 

TITRE II : 

IMPOT SUR LES REVENUS LOCATIFS 

CHAPITRE I : 

BASE DE L'IMPOT 

Article 4 : 

(complété par la Loi n°77/016 du 25 juillet 1977) 

Sont imposables, les revenus provenant de la location des bâtiments et des 

terrains situés en République Démocratique du Congo, quel que soit le pays du domicile 

ou de la résidence des bénéficiaires. 

Sont  assimilées  à  des  revenus  de  location,  les  indemnités  de  logement 

accordées à des rémunérés occupant leur propre habitation ou celle de leurs épouses. 

Article 4 bis : 

( créé par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Est  également  imposable  à  l’impôt  sur  les  revenus  locatifs,  la  mise  à 

disposition, à titre gratuit, des bâtiments et terrains en faveur d'une entreprise ou de toute 

autre personne pour usage professionnel. 

Dans ce cas, la base d'imposition est déterminée suivant les tarifs minima 

prévus à l'article 4 de la Loi n°83-004 du 23 février 1983. 

Toutefois, cette disposition ne s'applique pas  à la personne physique qui 

utilise ses bâtiments et terrains pour une exploitation professionnelle. 

Article 5 : 

(modifié par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

L’impôt est assis :    

l°)  sur le revenu brut des bâtiments et terrains donnés en location ; 

2°) sur le profit brut de la sous-location totale ou partielle des mêmes propriétés. 

Le revenu brut comprend éventuellement le loyer des meubles, du matériel, 

de l'outillage, du cheptel et de tous objets quelconques. 

  -52- 

CHAPITRE II : 

REVENUS IMPOSABLES 

Article 6 : 

(modifié par l'O.-L. n°70/086 du 23 décembre 1970, par la Loi n°73/003 du 5 janvier 

1973,  par l'Ord. n°76/072 du 26 mars 1976 et par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

L’impôt est établi sur le revenu brut de l'année civile antérieure. 

L’impôt  est  appliqué  sur  l'ensemble  des  revenus  annuels  de  chaque 

redevable ou à raison de toute somme proportionnellement équivalente pour les périodes 

inférieures à un an. 

En  cas  d'aliénation  de  tous  les  droits  immobiliers  d'un  redevable,  une 

cotisation  spéciale  est  réglée  d'après  les  revenus  recueillis  depuis  le  premier  janvier  de 

l'année de l'aliénation. Cette cotisation est rattachée à l'exercice désigné par le millésime de 

l'année de cette aliénation. 

Article 7 : 

(abrogé par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Article 8 : 

Le revenu brut s'entend du montant cumulé : 

a)   du loyer ; 

b)  des impôts de toute nature acquittés par le locataire à la décharge du bailleur ; 

c)    des  charges,  autres  que  les  réparations  locatives,  supportées  par  le  locataire,  pour 

compte     du bailleur, et résultant ou non des conditions mises par le second à la 

location de l'immeuble. La charge consistant en une dépense une fois faite est répartie 

sur les années  non encore révolues de la durée du bail. 

Article 9 : 

En  cas  de  présomption  d'inexactitude,  les  loyers  imposables  sont 

déterminés  pour  chaque  redevable,  eu  égard  aux  loyers normaux  d'un  ou  de  plusieurs 

redevables similaires. 

  -53- 

CHAPITRE III : 

REDEVABLES DE L’IMPOT 

Article 10  : 

(modifié par l'O.-L. n°70/086 du 23 décembre 1970 et  

par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Sont redevables de l’impôt : 

a)  le propriétaire, le possesseur ou le titulaire d'un droit réel immobilier ; 

b)  le bénéficiaire du profit brut de la sous-location des bâtiments et terrains. 

Les  revenus  des  époux  sont  cumulés  quelque  soit  le  régime  matrimonial 

adopté.  La cotisation est établie au nom du mari. 

CHAPITRE IV : 

TAUX DE L’IMPOT 

Article 11 : 

(modifié par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Le taux de l’impôt sur le revenu de la location des bâtiments et terrains et 

les profits des sous-locations est fixé à 22%. 

CHAPITRE V : 

EXEMPTIONS 

Article 12 : 

(modifié par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973 et  

par la Loi n°75/003 du 9 janvier 1975) 

Sont exemptés de l’impôt sur les revenus locatifs : 

1°) l'Etat, les Provinces, les Villes, les Territoires, les Communes ainsi que les offices et        

autres établissements publics de droit congolais n'ayant d'autres ressources que celles 

provenant de subventions budgétaires ou qui assurent, sous la garantie de l'Etat, la 

gestion d'assurances sociales ; 

2°) les institutions religieuses, scientifiques ou philanthropiques créées par application de 

l’article 1

er du Décret du 28 décembre 1888 et satisfaisant aux conditions requises par 

le Décret-Loi du 18 septembre 1965 ; 

  -54- 

3°) les associations privées ayant pour but de s’occuper d’œuvres religieuses, scientifiques 

ou philanthropiques qui ont reçu la personnalité civile par application de l’article 2 du 

Décret du 28 décembre 1888 et visée à l’article 5 du Décret-Loi du 18 septembre 1965 ; 

4°) les établissements d'utilité publique créés par application du Décret du 19 juillet 1926 ; 

5°)  les  associations  sans  but  lucratif  ayant  pour  fin  de  s’occuper  d’œuvres  religieuses, 

scientifiques  ou  philanthropiques  qui  ont  reçu  la  personnalité  civile  de  Décrets 

spéciaux ;  

6°) les organismes internationaux ; 

7°)  les  immeubles  nouvellement  construits,  à  partir  du  1er  janvier  1968,  dans  les 

Provinces  Orientale,  du  Nord-Kivu,  du  Sud-Kivu  et  du Maniema,  jusqu'au  31 

décembre de la      cinquième année qui suit celle de l'achèvement de la construction. 

  -55- 

TITRE III : 

IMPOT  SUR LES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS 

OU IMPOT  MOBILIER 

CHAPITRE I : 

BASE DE L’IMPOT 

Article 13 : 

(modifié par l'O.-L. n°69/059 du 5 décembre 1969, par l'O.-L. n°70/086  

du 23 décembre 1970 et par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973) 

L’impôt mobilier s'applique : 

1°) aux revenus d'actions ou parts quelconques et aux revenus d'obligations à charge des 

sociétés par actions civiles ou commerciales ayant en République Démocratique du 

Congo leur siège social et leur principal établissement administratif ; 

2°) aux revenus des parts des associés non actifs dans les sociétés autres que par actions 

qui  possèdent  en  République  Démocratique  du  Congo  leur  siège  social  et  leur 

principal établissement administratif ; 

3°) aux revenus, y compris tous intérêts et avantages, des capitaux empruntés à des fins 

professionnelles  par  des  sociétés  ou  par  des  personnes  physiques  qui  ont  en 

République Démocratique du Congo leur domicile, leur résidence ou un établissement 

; 

4°) aux tantièmes alloués, dans les sociétés par actions de droit national, aux membres du 

conseil général ; 

5°) aux revenus d'actions ou parts quelconques à charge des sociétés par actions civiles ou 

commerciales  étrangères,  ayant  un  établissement  permanent  ou  fixe  en  République 

Démocratique du Congo ; 

6°) aux revenus des parts des associés non actifs dans les sociétés autres que par actions, 

étrangères, ayant un établissement permanent ou fixe en République Démocratique du 

Congo ; 

7°) aux tantièmes alloués dans les sociétés étrangères par actions ayant un établissement 

permanent ou fixe en République Démocratique du Congo, aux membres du conseil 

général ; 

8°) aux montants nets des redevances. Le terme "redevances" désigne les rémunérations 

de toute nature payées pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur 

une œuvre littéraire, artistique ou scientifique y compris les films cinématographiques, 

d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modèle, 

d'un  plan,  d'une  formule  ou  d'un  procédé  secret,  ainsi  que  pour  l'usage  ou  la 

concession de l'usage d'un équipement industriel, commercial, ou scientifique et pour 

des  informations  ayant  trait  à  une  expérience  acquise dans  le  domaine  industriel, 

commercial ou scientifique. Le montant net des redevances s'entend de leur montant 

  -56- 

brut diminué des dépenses ou charges exposées en vue de leur acquisition ou de leur 

conservation  par  le  bénéficiaire.  A  défaut  d'éléments  probants,  les  dépenses  ou 

charges sont fixées forfaitairement à 30% du montant brut des redevances. 

  -57- 

CHAPITRE II : 

REVENUS IMPOSABLES 

Article 14 : 

Les  revenus  des  actions  ou  des  parts  y  assimilées,  visées  à  l'article  13, 

comprennent : 

1°) les  dividendes,  intérêts,  parts  d'intérêts  ou  de  fondateur  et  tous  autres  profits 

attribués à quelque titre et sous quelque forme que ce soit ; 

2°) les  remboursements  totaux  ou  partiels  du  capital  social,  dans  la  mesure  où  ils 

comprennent  des  bénéfices,  des  plus-values  ou  des  réserves  incorporés 

antérieurement au capital social. 

Est  assimilée  aux  revenus  d'actions,  la  partie,  fixée  en  fonction  des 

bénéfices,  des  revenus  attribués  aux  porteurs  d'obligations  et  de  tous  autres  titres 

constitutifs d'emprunts. 

Les revenus d'actions ou parts quelconques, visés à l'article 13.5°, sont fixés 

forfaitairement à 40% des revenus réalisés et imposés tant à l’impôt professionnel qu'à 

l’impôt sur les revenus locatifs. 

Article 15 : 

Les revenus des parts des associés non actifs dans les sociétés autres que 

par  actions  comprennent  les  intérêts  et  tous  profits  attribués  à  quelque  titre  et  sous 

quelque forme que ce soit. 

Les  revenus  des  parts  des  associés  non  actifs  visés à  l'article  13.6°,  sont 

fixés forfaitairement à 50% des revenus réalisés et imposés tant à l’impôt professionnel 

qu'à l’impôt sur les revenus locatifs. 

Article 16 : 

(modifié par l'O.-L. n°69/059 du 5 décembre 1969) 

Les tantièmes visés à l'article 13.7°, sont fixés forfaitairement à 10% des 

revenus  réalisés  et  imposés  tant  à  l’impôt  professionnel  qu'à  l’impôt  sur  les  revenus 

locatifs. 

Article 17 : 

En cas de partage, même partiel, de l'avoir social, par suite de liquidation ou 

de  toute  autre  cause,  l’impôt  dû  en  vertu  de  l'article  13,  est  basé  sur  l'ensemble  des 

  -58- 

sommes  réparties  en  espèces,  en  titres  ou  autrement, déduction  faite  du  capital  social 

réellement  libéré  restant  à  rembourser.    Ne  sont  pas  considérés  comme  capital,  pour 

l'application de la présente disposition, les bénéfices ou réserves virés ou incorporés au 

capital et à la raison desquels l’impôt mobilier n'a jamais été acquitté. 

L’impôt mobilier est dû immédiatement sur tout remboursement effectué 

au-delà du capital. 

Article 18: 

N'est pas considérée comme un cas de partage de l'avoir social, la fusion de 

sociétés  (que  celle-ci  ait  lieu  par  voie  de  création d'une  société  nouvelle  ou  par  voie 

d'absorption) ou la transformation d'une société possédant la personnalité juridique en 

une autre dotée de la personnalité juridique à la condition que les éléments de l'actif et du 

passif de la société existante soient  transférés tels quels dans les écritures de la société 

nouvelle. 

Article 19 : 

Sans  préjudice  des  dispositions  de  l'article  14,  alinéa  2,  les  revenus  des 

obligations dans les sociétés visées à l'article 13, sont les intérêts, primes ou lots attribués 

aux porteurs d'obligations, bons de caisse, reconnaissances ou certificats et de tous autres 

titres constitutifs d'emprunt, quelle qu'en soit la durée. 

Article 20 : 

Sont considérés comme associés non actifs pour l'application de l'article 13, 

les associés qui ne participent pas à la gestion journalière de l'entreprise, c'est-à-dire ceux 

qui, n'y déployant pas une activité régulière et effective, ne font pas  fructifier par leur 

travail le capital qu'ils y ont investi. 

Article 21 : 

L’impôt pris en charge par le débiteur des revenus est ajouté au montant de 

ceux-ci pour le calcul de l’impôt mobilier. 

  -59- 

Article 22 : 

(modifié par l'O.-L. n°69/059 du 5 décembre 1969) 

L’impôt ne  s'applique pas aux revenus de créances visés à l'article 13.3°, 

payés ou attribués à des sociétés de droit national ou étrangères, établies en République 

Démocratique  du  Congo.  Ces  revenus  sont,  dans  le  chef  de  ces  redevables,  soumis  à 

l’impôt professionnel. 

CHAPITRE III : 

REDEVABLES  DE L’IMPOT 

Article 23 : 

Sont tenues de payer l’impôt mobilier : 

1°)  les sociétés visées à l'article 13 ; 

2°)  les sociétés et les personnes qui paient les revenus spécifiés à l'article 13. 

Article 24 : 

Les redevables indiqués à l'article 23 ont le droit de retenir sur les revenus 

imposables l’impôt y afférent et ce, nonobstant toute opposition des bénéficiaires quelle 

que soit la nationalité de ceux-ci. 

CHAPITRE IV : 

DEBITION DE L’IMPOT 

(modifié par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973) 

Article 25 : 

Le  paiement  des  revenus  ou  leur  mise  à  la  disposition  du  bénéficiaire 

entraîne la débition de l’impôt. 

Est  notamment  assimilée  au  paiement,  l'inscription  d'un  revenu  à  un 

compte ouvert au profit du bénéficiaire. 

La remise en représentation de revenus, de titres susceptibles de produire 

un revenu, est, à concurrence de la valeur réelle du titre, assimilée au paiement. 

Dans les sociétés autres que par actions, les bénéfices d'un exercice sont 

censés être répartis au moins à concurrence des sommes dont les associés non-actifs sont 

débiteurs à un titre quelconque vis-à-vis de la société à la fin de cet exercice. 

Pour  les  sociétés  étrangères,  la  débition  est  fixée  au  1

er  avril  de  l'année 

suivant celle de l'exercice. 

CHAPITRE  V : 

  -60- 

TAUX DE L’IMPOT 

Article 26 : 

L’impôt mobilier est fixée à 20%. 

  -61- 

TITRE IV : 

IMPOT SUR LES REVENUS PROFESSIONNELS  

OU IMPOT PROFESSIONNEL 

CHAPITRE I : 

BASE DE L'IMPOT 

Article 27 : 

(modifié par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

L’impôt  professionnel  atteint  les  revenus  désignés  ci-après,  provenant 

d'activités professionnelles exercées en République Démocratique du Congo alors même 

que le bénéficiaire n'y aurait pas son siège social, son principal établissement administratif, 

son domicile ou sa résidence permanente : 

1°) les bénéfices de toutes entreprises industrielles, commerciales, artisanales, agricoles 

ou  immobilières,  y  compris  les  libéralités  et  avantages  quelconques  accordés  aux 

associés non-actifs dans les sociétés autres que par actions ; 

2°) les  rémunérations  diverses  de  toutes  personnes  rétribuées  par  un  tiers,  de  droit 

public ou de droit privé, sans être liées par un contrat d'entreprise, celles des associés 

actifs dans les sociétés autres que par actions ou que l'exploitant d'une entreprise 

individuelle s'attribue ou attribue aux membres de sa famille pour leur travail, ainsi 

que  les  pensions,  les  rémunérations  diverses  des  administrateurs,  gérants, 

commissaires, liquidateurs de sociétés et de toutes personnes exerçant des fonctions 

analogues ; 

3°) les profits, quelle que soit leur dénomination, des professions libérales, charges  ou 

offices ; 

4°) les profits, quelle qu'en soit la nature, des occupations non visées aux l° à 3° du 

présent article. 

Article 28 : 

L’impôt  professionnel  atteint  également  les  bénéfices,  rémunérations  ou 

profits provenant d'une activité professionnelle quelconque alors même que ces bénéfices, 

rémunérations ou profits sont recueillis après cessation de l'activité. 

Article 29 : 

Les revenus désignés à l'article 27 sont imposables sur leur montant net, 

c'est-à-dire en raison de leur montant brut diminué des seules dépenses professionnelles 

faites, pendant la période imposable, en vue d'acquérir et de conserver ces revenus. 

  -62- 

Sont considérées comme faites pendant la période imposable, les dépenses 

et charges professionnelles qui, pendant cette période, ont été payées ou ont acquis le 

caractère de dettes ou pertes liquides et certaines. 

  -63- 

CHAPITRE II : 

BENEFICES DES ENTREPRISES INDUSTRIELLES, COMMERCIAL ES, 

ARTISANALES, AGRICOLES OU IMMOBILIERES EXPLOITEES  

EN SOCIETES OU AUTREMENT 

A.  Revenus imposables 

Article 30 : 

Les bénéfices d'une entreprise industrielle, commerciale, artisanale, agricole 

ou  immobilière  sont  ceux  qui  proviennent  de  toutes  les  opérations  traitées  par  ses 

établissements en République Démocratique du Congo ainsi que tous accroissements des 

avoirs investis en vue des susdites activités y compris les accroissements qui résultent de 

plus-values et moins-values soit réalisées, soit exprimées dans les comptes ou inventaires 

du redevable, quelles qu'en soient l'origine et la nature. 

Article 31 : 

(modifié par l'O.-L. n°70/086 du 23 décembre 1970, par la Loi n°73/003  

du 5 janvier 1973, par la Loi n°77/016 du 25 juillet l977 et  

par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Sont notamment compris dans les bénéfices : 

1°) les libéralités et avantages quelconques revenant à quelque titre et sous quelque forme 

que ce  soit aux associés non-actifs ou à leurs héritiers dans les sociétés autres que par 

actions ; 

2°)  les  sommes  affectées  au  remboursement  total  ou  partiel  de  capitaux  empruntés,  à 

l'extension de  l'entreprise ou à la plus-value de l'outillage comptabilisées au débit d'un 

compte de résultat, au   mépris de toute règle comptable ; 

3°)  les  réserves  ou  fonds  de  prévision  quelconques,  le  report  à  nouveau  de  l'année  et 

toutes affectations analogues. Les primes d'émission ne sont pas considérées comme 

bénéfices  pour  autant  qu'elles  soient  affectées  à  un  compte  indisponible  ou 

incorporées au capital social. 

Article 31 bis : 

(créé par l'O.-L. n°70/086 du 23 décembre 1970) 

Lorsqu’une  entreprise  établie  en  République  Démocratique  du  Congo  se 

trouve  directement  ou  indirectement  dans  les  liens  quelconques  d'interdépendance  à 

l'égard d'une entreprise établie à l'étranger, tous avantages anormaux ou bénévoles qu'en 

raison de ces liens elle consent à cette dernière ou à des personnes et entreprises ayant 

avec celle-ci des intérêts communs, sont ajoutés à ses propres bénéfices. 

  -64- 

Article 32 : 

L’impôt s'applique aux bénéfices obtenus, même en fin d'exploitation ou 

après  cessation  de  celle-ci,  soit  par  la  vente,  la  cession  ou  l'apport  d'éléments  d'actif 

quelconques  affectés  à  l'exercice  de  la  profession, de  fonds  de  commerce,  contrats, 

brevets d'invention, marques de fabrique, procédés ou formules de fabrication, études ou 

connaissances  commerciales,  droits  de  vente,  de  façonnage,  de  fabrication  ou  autres 

analogues,  soit  en  contrepartie  de  la  cessation  totale  ou  partielle  de  l'activité,  de 

l'annulation  d'un  contrat  d'achat  ou  de  fourniture  ou  de  l'abstention  de  l'exercice  de 

certains droits. 

Article 33 : 

(modifié par l'O.-L. n°69/059 du 5 décembre 1969, par la Loi n°73/003  

du 5 janvier 1973, par l'O.-L. n°81-009 du 27 mars 1981) 

Par.1.  A  défaut  d'éléments  probants  fournis  soit  par  les  intéressés,  soit  par  l'Admi-

nistration,  les  bénéfices  imposables  sont  déterminés,  pour  chaque  redevable,  eu 

égard  aux  bénéfices  normaux  d'un  ou  plusieurs  redevables  similaires  et  compte 

tenu,  suivant  le  cas,  du  capital  investi,  du  chiffre  d'affaires,  du  nombre 

d'établissements,  d'employés, d'ouvriers ainsi que de  tous autres renseignements 

utiles. 

Par.2.  A  l'effet  de  déterminer  les  bénéfices  imposables  des  agriculteurs,  planteurs,  éle-

veurs et marchands de bétail, commerçants, artisans et autres redevables qui ne 

tiennent pas une comptabilité régulière, l'Administration peut proposer des bases 

forfaitaires  d'imposition,  éventuellement  avec  l'accord  des  groupements 

professionnels intéressés ayant une existence légale. 

           Pour qu'une comptabilité puisse être considérée comme régulière, il est nécessaire 

que les livres, tenus au jour le jour, soient appuyés de documents justificatifs, qu'ils 

aient enregistré, de manière complète et exacte, toutes les opérations traitées par 

l'exploitant ou à son intervention, qu'ils présentent un réel caractère de sincérité et 

que les inventaires soient établis à la fin de chaque exercice. 

           Le Ministre des Finances détermine les bases forfaitaires d'imposition.  

Ces bases forfaitaires peuvent être arrêtées pour trois exercices consécutifs.  

Les dispositions du présent paragraphe ne s'appliquent pas aux personnes morales. 

Par.3.  A  la  condition  qu'il  n'excède  pas  l'équivalent  en  francs  congolais  de  500$US 

[montant actualisé par l’A.M. n°021 du 8 octobre 1997], le montant des bénéfices 

et profits visés à l'article 27.1° et 4°, reconnu imposable à l’impôt professionnel 

après vérification de la déclaration d'un exercice, peut être retenu forfaitairement 

pour  la  détermination  de  la  base  imposable  à  l’impôt  professionnel  de  deux 

exercices suivants.  

Ces dispositions ne s'appliquent pas aux revenus : 

           a)  des personnes morales ; 

  -65- 

b)  des personnes physiques qui, au 31 décembre de l'année précédant celle de 

l'exercice,  tenaient une comptabilité régulière. 

BASES FORFAITAIRES D’IMPOSITION EN MATIERE DE L’IMPO T SUR LES REVENUS PROFESSIONNELS

(fixées de l’A.M. n°021 du 8 octobre 1997) 

En matière d’impôts sur les revenus, les bases forfaitaires minima des professions ci-

dessous sont fixées de la manière suivante par l’Administration fiscale qui peut les redresser à la suite 

d’une vérification : 

A. TRANSPORTS REMUNERES : 

a) Des personnes

           Base minimum    

- Taxi            : équivalent en Francs Congolais de    300$ ; 

- Mini-bus            : équivalent en Francs Congolais de    400$ ; 

- Bus et Fula-Fula          : équivalent en Francs Congolais de    500$ ; 

- Baleinières et assimilés        : équivalent en Francs Congolais de 1.000$ ; 

b) Des marchandises        Base minimum  

- Camionnette          : équivalent en Francs Congolais de   250$ ; 

- Camion            : équivalent en Francs Congolais de    500$ ; 

- Baleinières et assimilés        : équivalent en Francs Congolais de 1.000$ ; 

Au  cas  où  un  véhicule  sert  à  la  fois  au  transport  des  personnes  et  des  marchandises,  la  base 

minimum prévue pour le transport est majorée de 10%. 

B. PROFESSIONS LIBERALES ET PARAMEDICALES : 

- Cabinet médical  

  (1 Médecin + 2 collaborateurs)       : équivalent en Francs Congolais de    150$ ; 

- Polyclinique (plusieurs services)       : équivalent en Francs Congolais de    300$ ; 

- 

Centre d’analyse spécialisé (Radio)       : équivalent en Francs Congolais de    400$ ; 

- Clinique                       : équivalent en Francs Congolais de    500$ ; 

C. PHARMACIENS D’OFFICINE : 

- 

Pharmacie de moins de 3 personnes    : équivalent en Francs Congolais de    400$ ; 

- 

Pharmacie de plus de 3 personnes        : régime déclaratif.   

D. CASINO                     : équivalent en Francs Congolais de   600$ ; 

E. SALONS DE COIFFURE : 

- Installés dans les localités de 1

er rang    : équivalent en Francs Congolais de    250$ ; 

  -66- 

- Installés dans les localités de 2

ème rang    : équivalent en Francs Congolais de    150$ ; 

- Installés dans les localités de 3

ème rang    : équivalent en Francs Congolais de      80$ ; 

- Installés dans les localités de 4

ème rang    : équivalent en Francs Congolais de      50$ ; 

F. MAISON D’EDITION (VENTE DISQUES, CASSETTES) : 

- Installée dans les localités de 1

er rang    : équivalent en Francs Congolais de    150$ ; 

- Installée dans les localités de 2

ème rang    : équivalent en Francs Congolais de    100$ ; 

- Installée dans les localités de 3

ème rang    : équivalent en Francs Congolais de      80$ ; 

- Installée dans les localités de 4

ème rang    : équivalent en Francs Congolais de      40$ ; 

G. EXPLOITATION D’HOTEL DE 2 ETOILES ET MOINS : 

- Installé dans les localités de 1

er   rang    : équivalent en Francs Congolais de    750$ ; 

- Installé dans les localités de 2

ème rang    : équivalent en Francs Congolais de    500$ ; 

- Installé dans les localités de 3

ème rang    : équivalent en Francs Congolais de    300$ ; 

- Installé dans les localités de 4

ème rang    : équivalent en Francs Congolais de    200$ ; 

H. EXPLOITATION CINEMA (PETITE SALLE) : 

- De 1

ère  Catégorie         :              150$ ; 

- De 2

ème Catégorie          :              100$ ; 

I. AVOCATS : 

- Inscrits au barreau depuis moins de 2 ans    : équivalent en Francs Congolais de   300$ ; 

- Inscrits au barreau depuis plus de 2 ans    : équivalent en Francs Congolais de   500$ ; 

J. CABINETS COMPTABLES       : équivalent en Francs Congolais de   300$ ; 

K. CABINETS CONSEILS : 

- De plus de 3 personnes        : Régime du droit commun ; 

- Autres            : équivalent en francs congolais de     300$ ; 

L. ARTISANS PHOTOGRAPHES    : équivalent en Francs Congolais de     50$ ; 

M. ARTISANS TAILLEURS      : équivalent en Francs Congolais de   100$ ; 

N. ARCHITECTES :       

- Employant moins  de 5 salariés      : équivalent en Francs Congolais de    150$ ; 

- Employant plus de 5 salariés      : équivalent en Francs Congolais de    600$ ; 

O. EXPERTS AUTOMOBILES : 

- Plus de 3 personnes (Régime du droit commun)           : 300$ ; 

  -67- 

P. AGENTS IMMOBILIERS (de moins de 3 personnes)          : 100$ ; 

Q. INGENIEURS CONSEILS                : 650$ ; 

R. REPRESENTANTS LIBRES               : 400$ ; 

S. AUTRES ACTIVITES                 : 500$ ; 

T. LOCATION VIDEO CASSETTE              : 400$ ; 

U. LOCATION CHAMBRES FROIDES            : 700$ ; 

V. EXPLOITANTS ARTISANAUX DES MATIERES PRECIEUSES (Cre useurs) : 

- 1

ère catégorie                   : 700$ ; 

- 2

ème catégorie                   : 300$ ; 

- Les autres exploitants                 : 200$ ; 

W. COMPTABLES : 

- Employant moins de 5 salariés      : équivalent en Francs Congolais de 150$ ; 

- Employant plus de 5 salariés      : équivalent en Francs Congolais de 700$ ; 

X. ATELIERS DE SOUDURE      : équivalent en Francs Congolais de 200$ ; 

Les  bases  minima  forfaitaires  prévues  ci-dessus  subissent  les  abattements  suivants, 

lorsque la profession est exercée : 

A. A Kinshasa : 20% pour tous les contribuables exerçant  leurs activités imposables dans les localités 

de 3

ème et 4

ème rangs, telles que définies par l’Arrêté Ministériel n°019 du 8 octobre 

1997 relatif au classement des rangs des localités en matière d’impôts réels ; 

B. En Provinces :   - Ville      : abattement de 25% ; 

- Autres localités  : abattement de 50% ; 

B.  Immunités 

Article 34 : 

(modifié par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973) 

Par  dérogation  aux  dispositions  de  l'article  30,  sont immunisés  les 

accroissements  qui  résultent  des  plus-values  non  réalisées  mais  que  le  redevable  a 

néanmoins  exprimées  dans  ces  comptes  ou  inventaires  sans  les  traiter  aucunement 

comme bénéfices. 

Cette immunisation n'est toutefois accordée : 

1°) que si le redevable tient une comptabilité régulière ; 

2°) que s'il satisfait aux obligations qui lui sont imposées par la présente Ordonnance-Loi, 

notamment les articles 98 et 99, et ne se trouve pas dans l'un des cas prévus à l'article 

115. 

  -68- 

Elle n'est maintenue : 

1°) que si les plus-values demeurent incorporées au bien, sans qu'il puisse en être disposé 

autrement qu'en aliénant le bien lui-même.  Si le bien est aliéné de quelque manière 

que ce soit, la plus-value est traitée comme il est dit à l'article 35 ; 

2°) que si les plus-values n'entrent pas en ligne de compte, dans les sociétés autres que par 

actions, pour déterminer les parts des associés entrants ou sortants ; 

3°) que si les plus-values ne font l'objet d'aucun amortissement, distribution ou prélève-

ment quelconque et ne servent pas de base à la répartition des bénéfices ou au calcul 

de  la  dotation  annuelle  de  la  réserve  légale  ou  des rémunérations  ou  attributions 

quelconques ; 

4°) que s'il n'y a pas partage, même partiel, de l'avoir social, par suite de : 

a)  retrait d'un associé ; 

b)  fusion  de  sociétés,  que  cette  fusion  ait  lieu  par  voie  de  création  d'une  société 

nouvelle ou par voie d'absorption ; 

c)   toute autre cause ; 

5°) que si les plus-values restent actées à un compte spécial au passif du bilan, distinct des 

comptes de réserves ou de capital. 

En  cas  d'inexécution  ou  d'inobservation  de  l'une  ou  l'autre  de  ces 

conditions, les plus-values sont considérées comme des bénéfices obtenus au cours de 

l'exercice pendant lequel a eu lieu l'inexécution ou l'inobservation. 

  -69- 

Article 35 : 

Les  accroissements  résultant  de  plus-values  réalisées  sur  immeubles, 

outillage, matériel mobilier, participations et valeurs de portefeuille sont imposables dans 

la mesure où le prix de réalisation dépasse le prix d'acquisition ou de revient, déduction 

faite du montant des amortissements déjà admis au point de vue fiscal. 

Article 36 : 

Les dispositions des articles 34 et 35 sont également applicables aux biens 

immobiliers  ou  mobiliers  donnés  en  location  en  tout ou  en  partie  par  des  sociétés 

régulièrement constituées. 

Article 37 : 

En vue de déterminer, dans le cas visé à l'article 36, l'accroissement d'avoir 

éventuellement  imposable,  les  biens  ou  la  partie  des  biens  immobiliers  ou  mobiliers 

donnés  en  location,  sont  censés  avoir  été  amortis  à  concurrence  de  6%  l'an,  ou  d'un 

pourcentage équivalent pour les périodes supérieures ou inférieures à un an. 

Article 38 : 

Sont exonérés, sous réserve de réciprocité, les bénéfices qu'une entreprise 

établie dans un pays étranger retire de l'exploitation de navires ou d'aéronefs dont elle est 

propriétaire ou affréteur et qui font escale en République Démocratique du Congo pour y 

charger des marchandises ou des passagers. 

Article 39 : 

Des  exonérations  de  l’impôt  peuvent  être  accordées  en  vertu  des 

dispositions  du  Code  des  Investissements  ou  par  des conventions  spéciales.    Les 

entreprises nouvellement créées, à partir du 1

er janvier 1968, dans les Provinces Orientale, 

du Maniema, du Nord-Kivu et du Sud-Kivu  sont exonérées de l’impôt  pour une période 

de cinq ans prenant cours au premier janvier de l'année de la date d'entrée en exploitation. 

Article 40 : 

(modifié par l'O.-L. n°70/086 du 23 décembre 1970) 

L'exonération  mentionnée  à  l'article  39,  ne  dispense  pas  les  entreprises 

bénéficiaires des obligations imposées par la présente Ordonnance-Loi et notamment de 

celles faisant l'objet du chapitre I.-B/ du titre V. 

Pendant la période d'exonération, les amortissements sont censés avoir été 

pratiqués annuellement à concurrence de 10% de l'ensemble des éléments amortissables 

visés au 7° de l'article 43. 

Article 41 : 

  -70- 

(modifié par l'O.-L. n°69/059 du 5 décembre 1969) 

Au surplus, l'exonération mentionnée à l'article 39 n'est maintenue qu'à la 

condition que les entreprises bénéficiaires ne se trouvent pas dans l'un des cas prévus par 

l'article 115. 

Article 42 : 

(modifié par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973 et  

par l'O.-L. n°89-037 du 17 août 1989) 

Par.1. Les pertes professionnelles d'un exercice comptable peuvent, sur demande expresse 

du  redevable adressée à l'Administration, être  déduites des bénéfices réalisés au 

cours  des  exercices  suivants  jusqu'au  cinquième  exercice  qui  suit  l'exercice 

déficitaire selon les règles définies à l'article 42 bis. 

Par.2. Les revenus considérés comme déjà imposés, énumérés à l'article 60, doivent être            

ajoutés au montant de la perte comptable, pour déterminer le montant des pertes            

professionnelles déductibles. 

Par.3.  L'absence de déclaration ou la remise tardive d'une déclaration pour un exercice 

fiscal  déterminé  exclut  toute  possibilité  de  faire  admettre  postérieurement  la 

déduction de la perte éprouvée pendant l'année se rapportant à cet exercice fiscal. 

Par.4.  Les pertes subies dans les établissements étrangers des redevables, pendant l'année 

de réalisation des revenus en République Démocratique du Congo, ne peuvent, en 

aucun  cas,  influencer,  du  point  de  vue  fiscal,  les  résultats  des  exploitations  en 

République Démocratique du Congo. 

Article 42 bis : 

(créé par l'O.-L. n°89-037 du 17 août 1989) 

Les  déductions  des  pertes  professionnelles  prévues  au  paragraphe  1

er  de 

l'article 42 ci-dessus ne sont autorisées que conformément aux règles définies ci-après : 

1°) L'exercice du report déficitaire n'est pas applicable par le nouvel exploitant lors de 

l'achat  d'une  entreprise  déficitaire.  Il  en  est  de  même  lorsque  l'entreprise  change 

complètement  d'activité  ou  lorsqu'elle  a  subi  des  transformations  telles,  dans  sa 

composition et son activité, que tout en ayant conservé sa personnalité juridique elle 

n'est plus en réalité la même. 

2°) Le  déficit  doit  obligatoirement  être  reporté  sur  les  résultats  du  premier  exercice 

bénéficiaire, puis sur les résultats du ou des exercices suivants dans la mesure où le 

bénéfice du premier exercice non déficitaire n'a pas atteint un montant suffisant. Les 

échelonnements ne sont pas autorisés. 

3°) Le  principe  de  la  limitation  de  la  déduction  des  résultats  déficitaires  des  cinq 

exercices  antérieurs  n'est  pas  applicable  aux  entreprises  en  liquidation  et  aux 

amortissements comptabilisés en période déficitaire. 

  -71- 

4°) Le caractère bénéficiaire ou déficitaire d'un exercice doit s'apprécier par référence au 

résultat  fiscal, abstraction faite des déficits reportables des exercices antérieurs. 

5°) Pour l'application des dispositions du paragraphe 1 de l'article 42,  les déductions 

s'opèrent dans  l'ordre suivant : 

- amortissement de l'exercice ; 

- déficits ordinaires des exercices antérieurs en commençant par le plus ancien dans 

la limite de cinq exercices ; 

-  déficits  d'exercices  antérieurs  provenant  d'amortissements  réputés  différés  sans 

limitation de durée. 

6°) La  faculté  de  report  illimité  des  amortissements  réputés  différés  en  période 

déficitaire  cesse  de  s'appliquer  si  l'entreprise  reprend tout  ou  partie  des  activités 

d'une autre entreprise ou lui  transfère tout ou partie de ses propres activités. 

7°) Les amortissements pratiqués en l'absence de bénéfices peuvent être réputés différés 

en période déficitaire à condition d'avoir été réellement inscrits en  comptabilité et 

figurer distinctement sur le tableau des amortissements prévu à  l'article 99. 

C.   Charges professionnelles déductibles 

Article 43 : 

(modifié par l'O.-L. n°69/059 du 5 décembre 1969, par l'Ord. n°76/072 

du 26 mars 1976, par l'O.-L. n°87-044 du 15 septembre 1987,  

par l'O.-L. n°89-015 du 18 février 1989 et par  

le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Sont notamment considérées comme dépenses professionnelles déductibles 

des revenus imposables : 

1°) le loyer réellement payé et les charges locatives afférents aux immeubles ou parties 

d'immeubles affectés à l'exercice de la profession et tous frais généraux résultant de 

leur entretien, éclairage, etc. 

      Toutefois, la valeur locative des immeubles ou parties d'immeubles dont le redevable 

est propriétaire n'est pas considérée comme loyer ou comme une charge locative ; 

2°) les frais généraux résultant de l'entretien du matériel et des objets mobiliers affectés à           

l'exploitation ; 

3°)  les traitements, salaires, gratifications et indemnités des employés et des ouvriers au 

service de l'exploitation, les avantages en nature pour autant qu'ils aient été ajoutés aux 

rémunérations tel qu'il est dit au paragraphe 2 de l'article 47 ; 

4°) les intérêts des capitaux empruntés à des tiers et engagés dans l'exploitation et toutes 

charges, rentes ou redevances analogues relatives à celle-ci ; 

Ne  sont  pas  considérés  comme  tiers,  les  associés  dans  les  sociétés  autres  que  par  

actions. 

  -72- 

En aucun cas, les intérêts des créances hypothécaires sur des immeubles donnés en 

location  en  tout  ou  en  partie,  ne  peuvent  être  considérés  comme  dépenses 

professionnelles déductibles ; 

5°) les frais de transport, d'assurance, de courtage, de commission. Toutefois, les dépenses          

consistant en commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres, vacations, 

honoraires  occasionnels  ou  non,  gratification  et  autres  rétributions  quelconques  ne 

sont admises en déduction que s'il en est justifié par l'indication exacte du nom et du 

domicile des bénéficiaires ainsi que de la date des paiements et des sommes allouées à 

chacun  d'eux.  De  même,  en  ce  qui  concerne  les  commissions  et  courtages,  la 

déduction ne sera admise qu'après justification de la mise en règle au regard de l’impôt 

sur le chiffre d'affaires. A défaut de déclaration exacte, des sommes précitées ou de 

leurs  bénéficiaires  ou  d'apporter  la  preuve  du  paiement  de  l’impôt  sur  le  chiffre 

d'affaires, lesdites sommes sont ajoutées aux bénéfices de celui qui les a payées, sans 

préjudice des sanctions prévues en cas de fraude ; 

  6°) a)  le montant du bénéfice réparti entre les membres du personnel de l'entreprise ; 

b)  les  traitements  alloués  dans  les  sociétés  par  actions  aux  membres  du  Conseil 

général lorsqu'il est justifié qu'ils correspondent à des appointements normaux en 

rapport avec  la nature des fonctions réelles et permanentes exercées dans ces 

sociétés en République Démocratique du Congo ; 

   7°)    les amortissements des immobilisations servant à l'exercice de la profession ; 

   8°)  l’impôt réel ayant le caractère d'une charge d'exploitation acquittée dans le délai, 

pour autant qu'il n'ait pas été établi d'office ; 

    9°)  les charges professionnelles afférentes aux bâtiments et terrains donnés en location           

par les sociétés immobilières. 

Article 43 bis : 

(créé par l'O.-L. n°70/086 du 23 décembre 1970, abrogé  

et remplacé par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973) 

Les sommes versées par une entreprise de droit national à une personne 

physique  ou  morale  de  droit  étranger  avec  laquelle  elle  est  liée  soit  par  la  voie  d'une 

participation directe dans son capital, soit par l'intermédiaire de participations détenues 

par une ou plusieurs autres entreprises du même groupe, en rémunération d'un service 

rendu, ne sont susceptibles d'être admises dans les charges professionnelles de l'entreprise 

qu'à la triple condition : 

1°)  que la réalité du service rendu soit clairement démontrée ; 

2°)  que le service en cause ne puisse être rendu en République Démocratique du Congo ; 

3°)  que le montant de la rémunération corresponde à la valeur réelle du service rendu. 

  -73- 

Article 43 ter A : 

(créé par l'O.-L. n°89-015 du 18 février 1989) 

Pour  pouvoir  être  admis  en  déduction  des  bénéfices  imposables,  les 

amortissements visés à l'article 43.7° doivent remplir les conditions suivantes : 

1°) être pratiqués sur des immobilisations figurant à l'actif de l'entreprise et effectivement 

soumises à dépréciation ; 

2°) être pratiqués sur la base et dans la limite de la valeur d'origine des biens ou, le cas 

échéant,  de  leur  valeur  réévaluée  ;  ils  cessent  à  partir  du  moment  où  le  total  des 

annuités atteint le montant de cette valeur. 

      Le montant de la dépréciation subie au cours de chaque exercice se calcule au moyen     

d'un taux d'amortissement fixé d'après la durée normale d'utilisation déterminée selon 

les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation ; 

3°)  être  effectivement  pratiqués  en  comptabilité  et figurer  sur  le  tableau  des  amortis-

sements prévu à l'article 99. 

      Le  petit  matériel  et  outillage  ainsi  que  le  petit  matériel  de  bureau  sont  admis  en       

déduction pour la totalité de leur prix de revient au cours de l'exercice d'acquisition si 

leur valeur n'excède pas {40.000 zaïres}. 

Ce montant pourra, le cas échéant, être réévalué par Arrêté Ministériel du Ministre des     

Finances. 

Article 43 ter B : 

Le prix de revient servant de base à l'amortissement correspond à la valeur 

d'origine pour laquelle les immobilisations doivent être inscrites au bilan. 

Cette valeur s'entend : 

1°) du coût d'acquisition, c'est-à-dire du prix d'achat majoré des frais accessoires néces-

saires à la mise en état d'utilisation du bien, pour les immobilisations acquises à titre 

onéreux par l'entreprise ; 

2°) de la valeur vénale, pour les immobilisations acquises à titre gratuit ; 

3°) de la valeur d'apport, pour les immobilisations apportées à l'entreprise par des tiers ; 

4°) du coût d'acquisition des matières ou fournitures consommées, augmenté de toutes les         

charges directes ou indirectes de production, à l'exclusion des frais financiers, pour les 

immobilisations créées par l'entreprise. 

Article 43 ter C : 

A l'exception des biens admis aux systèmes d'amortissements dégressifs ou 

exceptionnels, le système d'amortissement qui doit être retenu est l'amortissement linéaire.  

  -74- 

Ce dernier consiste à pratiquer, chaque année, une annuité constante égale à la division du 

prix de revient de l'élément considéré par  sa  durée normale d'utilisation.  Le point de 

départ de l'amortissement est la date de mise en service des immobilisations. 

Si  le  point  de  départ  se  situe  en  cours  d'exercice  du  bien,  la  première 

annuité doit être réduite au prorata temporis à compter du premier jour du mois de mise 

en service du bien.  En cas de cession d'un élément en cours d'exercice, l'amortissement 

peut être pratiqué jusqu'au jour de la cession. 

Article 43 ter D : 

Les  entreprises  soumises  au  régime  réel  d'imposition  à l’impôt  

professionnel  sur  les  bénéfices    peuvent,  opter  pour  un  système  d'amortissement 

dégressif.  Les  entreprises  soumises  à  un  régime  d'imposition  forfaitaire  ne  sont  pas 

autorisées à pratiquer des amortissements dégressifs. 

Ce système d'amortissement dégressif n'est applicable qu'aux biens neufs 

acquis ou créés par l'entreprise après l'entrée en vigueur de la présente Ordonnance-Loi. 

Le  point  de  départ  de  l'amortissement  dégressif  est  la  date  de  mise  en 

service des immobilisations. 

Article 43 ter E : 

Le système d'amortissement dégressif est applicable aux éléments suivants 

de l'actif affectés de manière durable à l'exploitation : 

1°) les matériels et outillages utilisés pour des opérations industrielles de fabrication, de 

transformation, d'extraction ou de transport, à l'exclusion des véhicules de tourisme ; 

2°) les matériels de manutention ou de levage, à l'exclusion des chariots métalliques mis à 

la  disposition des clients des magasins ; 

3°) les installations productrices de vapeur, chaleur, énergie et froid industriel ; 

4°) les installations de sécurité ; 

5°)  les  installations  à  caractère  médico-social,  à  l'exclusion  des  installations  purement 

sociales, d'ordre sportif ou uniquement consacrées à l'organisation des loisirs ; 

6°) les machines de bureau, à l'exclusion de tout autre matériel et du mobilier de bureau ; 

7°) le matériel et l'outillage utilisés à des opérations de recherche scientifique ou technique ; 

8°) les installations de magasinage et de stockage, à l'exclusion des locaux servant à l'exer-

cice de la profession ; 

9°) les immeubles et matériels des entreprises hôtelières, à l'exclusion des biens d'équipe-

ment des entreprises exerçant uniquement l'activité de restaurateur ou de cafetier ; 

10°) les machines agricoles et les installations d'élevage, à l'exception des bâtiments et des           

terrains. 

  -75- 

Article 43 ter F : 

Sont exclus du système d'amortissement dégressif : 

1°) les éléments amortissables dont la durée normale d'utilisation est inférieure à quatre 

ans ou supérieure à vingt ans ; 

2°) les brevets, marques de fabrique, fonds de commerce, la clientèle, le nom et toutes 

autres immobilisations incorporelles. 

Article 43 ter G : 

Le  montant  de  l'annuité  d'amortissement  afférente  aux  éléments 

amortissables  au  taux  dégressif  et  admissible  en  tant  que  charge  professionnelle,  est 

déterminé : 

1°) pour la première annuité, à compter de la date de mise en service, appliquant au prix 

de  revient  un  taux  égal  au  produit  du  taux  d'amortissement  linéaire  normalement 

applicable  par  celui  des  trois  coefficients  :  2,  2,5  ou  3  qui  correspond  à  la  durée 

normale d'utilisation de l'élément selon que celle-ci est, respectivement, de quatre ans, 

cinq ou six ans, ou plus de six ans. 

2°) pour  chacune des  périodes imposables  suivantes, en appliquant le taux retenu à la 

valeur  résiduelle  desdits  éléments,  c'est-à-dire  à  leur  prix  de  revient  diminué  des 

amortissements effectués et admis dans la période imposable antérieure. 

Article 43 ter H : 

La  première    annuité  d'amortissement  est  calculée  prorata  temporis  à 

compter du premier jour du mois de mise en service ou de création du bien considéré. 

Article 43 ter I : 

Lorsque  l'annuité  d’amortissement  calculée  pour  un  exercice  devient 

inférieure  à  l'annuité  correspondant  au  quotient  de  la valeur  résiduelle  comptable  de 

l'immobilisation  par  le  nombre  d'années  d'utilisation  restant  à  courir  à  compter  de 

l'ouverture  dudit  exercice,  l'entreprise  doit  faire  état d'un  amortissement  égal  à  cette 

dernière annuité. 

Article 43 ter J : 

Les  entreprises  industrielles  qui  fabriquent  des  produits  ouvrés  ou  semi-

ouvrés et dont le  prorata de chiffre d'affaires à l'exportation est au  moins égal à 20% 

peuvent opter pour un système d'amortissement exceptionnel. 

Le  taux  de  ce  prorata  peut,  le  cas  échéant,  être  réévalué  par  Arrêté 

Ministériel du Ministre des Finances. 

  -76- 

Le prorata de chiffre d'affaires à l'exportation est égal au quotient du chiffre 

d'affaires  à  l'exportation  sur  le  total  du  chiffre  d'affaires  de  l'entreprise.  Le  chiffre 

d'affaires à considérer est celui de l'année de mise en service du bien considéré. 

Article 43 ter K : 

Le  système  d'amortissement  exceptionnel  est  applicable  aux  éléments  de 

l'actif immobilisé repris à l'article 43 ter E, amortissables selon le système dégressif. 

Article 43 ter L : 

Le  montant  de  l'annuité  d'amortissement  afférente  aux  éléments 

amortissables au taux exceptionnel et admissible en tant que charge professionnelle, est 

déterminé : 

1°) pour la première annuité, à compter de la date de mise en service ou de création, en   

appliquant un taux de 60% au prix de revient de l'élément considéré. Les dispositions 

de l'article 43 ter H ne sont pas applicables à l'amortissement exceptionnel ; 

2°) pour chacune des périodes imposables suivantes, en appliquant le système d'amortis-

sement  dégressif  à  la  valeur  résiduelle  desdits  éléments,  c'est-à-dire  à  leur  prix  de 

revient diminué des amortissements effectués et admis pendant la période imposable 

antérieure ; 

3°) lorsque l'annuité d'amortissement calculée pour un exercice devient inférieure à l'an-

nuité correspondant au quotient de la valeur résiduelle comptable de l'immobilisation 

par le nombre d'années d'utilisation restant à courir à compter de l'ouverture dudit 

exercice, l'entreprise doit faire état d'un amortissement égal à cette dernière annuité. 

Article 43 ter M : 

Les entreprises qui, pour des éléments amortissables acquis ou constitués 

pendant  une  période  imposable  quelconque,  après  l'entrée  en  vigueur  de  la  présente 

Ordonnance-Loi,  optent  pour  le  système  d'amortissement  dégressif  ou  exceptionnel, 

doivent notifier cette option au Directeur Général des Impôts ou Directeur Provincial des 

Impôts compétent. 

Cette  notification  doit  être  annexée  à  la  déclaration  des  revenus  et  être 

accompagnée d'un relevé indiquant pour chaque élément amortissable au taux dégressif 

ou exceptionnel acquis ou créé pendant l'exercice : 

1°)  la nature ; 

2°)  le prix de revient ou d'investissement ; 

3°)  la durée normale d'utilisation ; 

4°)  le taux d'amortissement pratiqué. 

L'option ainsi exercée est irrévocable. L'entreprise est déchue de son droit 

d'option si elle ne l'exerce pas dans les délais prescrits. 

  -77- 

D.  Autres dépenses et charges déductibles  

Article 44 : 

(modifié par l'O.-L. n°69/059 du 5 décembre 1969) 

Sont également déductibles des revenus nets : 

1°) les  versements  réellement  effectués,  à  titre  définitif  en  vue  de  la  constitution  au 

profit du redevable, d'une rente viagère, d'une pension, d'une assurance maladie ou 

d'une assurance-chômage.  Les sommes ainsi déductibles sont calculées sur la base 

des revenus  professionnels  imposés  pour  l'année  antérieure.  Elles  ne  peuvent 

dépasser 20% du montant desdits revenus avec un maximum de {180 zaïres} ; 

2°) lorsque  le  redevable  est  une  personne  physique  qui  réside  effectivement  en 

République  Démocratique  du  Congo  au  sens  de  l'article  62,  les  frais  médicaux 

supportés par le redevable  tant  pour  lui-même  que  pour  sa  femme  et  ses  

enfants  célibataires à charge. 

Ces  frais  médicaux  comprennent  les  frais  médicaux  proprement  dits,  les  frais 

chirurgicaux  et  pharmaceutiques  ainsi  que  les  dépenses  pour  soins  dentaires,  à 

l'exclusion des prothèses. 

Ces frais ne sont admis en déduction que pour autant qu'ils aient été effectivement 

payés ;  la  déduction  est  limitée  au  montant  dont  il  est  justifié  par  documents 

probants,  c'est-à-dire  reçus,  extraits  du  carnet  à  souches  et  factures  dûment 

acquittées pour ce qui est des autres frais. 

Article 45 : 

(modifié par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973) 

En cas d'absence ou d'insuffisance des revenus imposables, l'excédent des 

charges visées à l'article 44 peut être déduit, à concurrence de son montant, des revenus 

des trois exercices postérieurs. 

Article 46 : 

(modifié par l'O.-L. n°69/059 du 5 décembre 1969 et  

par la Loi  n°77/016 du 25 juillet 1977) 

Ne sont pas déductibles des revenus imposables : 

1°) les dépenses autres que celles énumérées à l'article 44, ayant un caractère personnel, 

telles que notamment l'entretien du ménage, les frais d'instruction, de congé et de 

toutes autres dépenses non nécessitées par l'exercice de la  profession ; 

2°) les impôts sur les revenus d'une part, et, d'autre part, l’impôt réel pour autant que 

cette dernière n'ait pas le caractère d'une charge d'exploitation ; 

  -78- 

3°) les amendes judiciaires ou administratives fixées, à titre transactionnel ou non, de 

quelque nature qu'elles soient, ainsi que les honoraires et frais relatifs aux infractions 

quelconques relevées à charge du bénéficiaire des revenus ; 

4°) les tantièmes alloués dans les sociétés par actions aux membres du Conseil général ; 

5°) les dépenses relatives aux biens donnés en location, y compris les amortissements          

desdits biens ; 

6°) les provisions constituées en vue de faire face à des pertes, des charges ou à des 

dépréciations d'éléments de l'actif, à l'exception des provisions pour reconstitution 

des gisements miniers. 

  -79- 

DISPOSITIONS COMPLEMENTAIRES

 (issues des articles 257 et 258 de la Loi n°007/2002  

du 11 juillet 2002 portant Code Minier)  

DE LA PROVISION POUR RECONSTITUTION DE GISEMENT

Le titulaire est autorisé à constituer, en franchise de l’impôt professionnel sur les bénéfices, 

une  provision  pour  reconstitution  de  gisement  dont le  montant  maximal  est  égal  à  5%  du  bénéfice 

imposable au titre de l’exercice au cours duquel elle est constituée. 

Cette provision doit être utilisée avant l’expiration d’un délai de trois ans à compter de la 

clôture de l’exercice au cours duquel la provision a été constituée, soit dans des activités de recherches sur le 

Territoire National soit dans des participations au capital de sociétés qui détiennent exclusivement un ou 

plusieurs permis de recherches sur le Territoire National. 

Faute d’avoir été employée dans les conditions définies à l’alinéa précédent, la provision 

pour reconstitution de gisement est réintégrée dans le bénéfice imposable au titre du quatrième exercice 

suivant celui au cours duquel elle a été constituée. 

DE LA PROVISION POUR REHABILITATION DU SITE

Le titulaire est tenu à constituer, en franchise de l’impôt professionnel sur les bénéfices, 

une provision pour réhabilitation du site sur lequel sont conduites les opérations minières. 

Le montant maximal de la dotation au titre de cette provision est égal à 0,5% du chiffre 

d’affaires au titre de l’exercice au cours duquel elle est effectuée. 

Dans l’hypothèse où le titulaire est tenu de constituer une provision ou de remplir d’autres 

obligations financières en application de la réglementation sur la protection de l’environnement, le montant

de cette seconde provision ou de ces obligations, est déduit du montant maximal autorisé pour la dotation 

au titre de provision pour la réhabilitation du site. 

Cette provision doit être utilisée avant l’expiration d’un délai de dix ans à compter de la 

clôture  de l’exercice au cours duquel elle a été constituée. Le solde de cette provision non utilisée est 

réintégré dans le bénéfice imposable au titre du onzième exercice  suivant  celui au cours duquel ladite 

provision a été constituée. 

Le  solde  de  cette  provision  non  utilisé  à  la  clôture  du  dernier  exercice  du  projet  est 

réintégré dans le bénéfice imposable au titre de cet exercice.

  -80- 

CHAPITPRE III : 

REMUNERATIONS 

A.  Revenus imposables  

Article 47 : 

(modifié par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973, par la Loi n°77/016  

du 25 juillet 1977, par l'O.-L. n°84-022 du 30 mars 1984 et par  

le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Par.1. Les rémunérations des personnes rétribuées par un tiers, de droit public ou de droit 

privé, sans être liées par un contrat d'entreprise ainsi que celles des associés actifs  

dans les sociétés autres que par actions comprennent notamment :  

- les  traitements,  les  salaires,  les  émoluments,  les  indemnités  qui  ne 

représentent  pas  le  remboursement  de  dépenses  professionnelles 

effectives, les gratifications, primes et toutes autres rétributions fixes ou 

variables, quelle que soit leur qualification ; 

- les traitements des administrateurs, gérants, commissaires, liquidateurs des 

sociétés, gouverneurs, régents, censeurs et toutes personnes exerçant des 

fonctions analogues ; 

-  les traitements et jetons de présence des présidents-délégués  généraux, 

des administrateurs et commissaires des entreprises publiques et sociétés 

d’économie mixte ;  

- les  traitements,  salaires  et  avantages  octroyés  aux membres  des 

institutions publiques et aux agents de carrière des services publics ;  

- les traitements, salaires et avantages accordés aux membres des cabinets 

politiques ; 

- les pensions de toute nature, quelles que soient les circonstances ou les 

modalités qui en conditionnent l'octroi, ainsi que les sommes payées par 

l'employeur  ou  le  mandant,  contractuellement  ou  non  par  suite  de 

cessation de travail ou de rupture de contrat d'emploi ou de louage de 

service ;  

- la rémunération que l'exploitant d'une entreprise individuelle s'attribue ou 

attribue aux membres de sa famille pour leur travail. 

Par.2. Sont ajoutés aux rémunérations, les avantages en nature à l'exception de ceux visés         

à l'article 48.3°. Ils sont comptés pour leur valeur réelle. 

Par.3. Pour le personnel expatrié, la base minimum d'imposition ne peut être inférieure au             

salaire  minimum  interprofessionnel  garanti  appliqué  dans  le  pays  d'origine  du 

travailleur concerné. 

  -81- 

B.  Immunités  

Article 48 : 

(modifié par l'O.-L. n°84-022 du 30 mars 1984 et  

par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Sont immunisées : 

1°) les indemnités ou allocations familiales réellement accordées aux employés et salariés 

dans la mesure où elles ne dépassent pas les taux légaux ; 

2°) les  pensions,  rentes  et  indemnités  accordées  en  vertu des  lois  qui  régissent  les 

pensions de vieillesse, l'octroi de secours en cas d'invalidité prématurée ou de décès ; 

les pensions aux invalides, aux veuves, orphelins et ascendants de combattants, aux 

victimes  d'accidents  du  travail  ou  de  maladies  professionnelles  et  aux  estropiés 

congénitaux ; les pensions alimentaires ; 

3°) les indemnités et avantages en nature concernant le logement, le transport et les frais 

médicaux  pour autant que : 

- l'indemnité de logement ne dépasse 30% du traitement brut ; 

- l'indemnité  journalière  de  transport  soit  égale  au  coût  du  billet  pratiqué 

localement avec un maximum de quatre courses de taxi pour les cadres et 

quatre courses de bus pour les autres membres du personnel. Dans tous les 

cas,  la  réalité  et  la  nécessité  du  transport  alloué  à l'employé  doivent  être 

démontrées ; 

- les frais médicaux ne revêtent pas un caractère exagéré. 

Article 49 : 

Sont  éventuellement  applicables  aux  rémunérations,  les  dispositions  de 

l'article 42. 

C.   Charges professionnelles déductibles 

Article 50 : 

Sont  seuls  admis  comme  dépenses  professionnelles,  les  versements 

réellement  effectués  à  titre  définitif,  soit  à  des  caisses  de  pension  officielles,  soit 

obligatoirement  sous  le  patronage  de  l'employeur  en  vertu  du  statut  ou  du  contrat 

d'engagement, en vue de la constitution au profit du redevable d'une rente viagère, d'une 

pension, d'une assurance-maladie ou d'une assurance-chômage. 

Article 51 : 

Sont  applicables  aux  contribuables  rémunérés  et  dans  les  mêmes 

conditions, les déductions prévues à l'article 44.2°. 

  -82- 

Article 52 : 

Ne  sont  pas  déductibles  des  rémunérations  imposables,  les  impôts  et 

charges quelconques autres que celles prévues aux articles 50 et 51. 

  -83- 

CHAPITRE IV : 

PROFITS DES PROFESSIONS LIBERALES, CHARGES, OFFICES  

 ET AUTRES OCCUPATIONS LUCRATIVES 

A.  Revenus imposables  

Article 53 : 

Les profits visés à l'article 27.3°, sont constitués par la différence entre les 

recettes  totales  et  les  dépenses  inhérentes  à  l'exercice  de  la  profession  qui  ont  été 

effectivement payées, y inclus les paiements à des tiers, des sommes perçues pour leur 

compte. Les recettes comprennent toutes les sommes encaissées à quelque titre et sous 

quelque forme que ce soit, et notamment les provisions, honoraires, remboursements de 

frais, sommes perçues pour compte de tiers, etc… 

Les profits comprennent notamment : 

1°) les bénéfices résultant de la vente, de la cession ou de l'apport de brevets, marques 

de fabrique, procédés ou formules de fabrication ; 

2°) les bénéfices résultant de la réalisation même après cessation de la profession, des 

éléments d'actif affectés à l'exercice de la profession ; 

3°) les bénéfices résultant de la cession de cabinets, de charges ou d'offices ; 

4°) les  indemnités  reçues  en  contrepartie  ou  à  l'occasion  de  la  cessation  totale  ou 

partielle de l'activité professionnelle ou du transfert d'une clientèle. 

Les profits imposables visés aux l° à 4° ci-dessus sont considérés comme 

réalisés et obtenus au moment de la cession des éléments, des cabinets, des charges, des 

offices ou de la clientèle, quelles que soient la date et les modalités de paiement du prix de 

cession ou de remise. 

Article 54 : 

Les profits visés à l'article 27.4°, sont ceux provenant de toutes opérations, 

occupations  et  exploitations  lucratives  non  visées  aux  l°,  2°  et  3°  du  susdit  article.  Ils 

comprennent les bénéfices et indemnités spécifiés à l'article 53.1° à 4°. 

  -84- 

Article 55 : 

A  défaut  d'éléments  probants  fournis  soit  par  les  intéressés  soit  par 

l'Administration, les  profits imposables sont déterminés conformément aux dispositions 

de l'article 33 Par.1.  

B. Immunités 

Article 56 : 

Sont applicables aux profits, les dispositions des articles 34, 35 et 42. 

C.  Charges professionnelles déductibles 

Article 57 : 

Sont  applicables  aux  profits,  les  dispositions  de  l'article  43.  A  défaut 

d'éléments probants, les charges professionnelles sont fixées à 25% des recettes, autres 

que les sommes perçues pour compte de tiers, sans toutefois pouvoir dépasser {1.500 

zaïres}. 

D.  Autres dépenses et charges déductibles 

Article 58 : 

Sont applicables aux profits, les dispositions des articles 44 à 46. 

  -85- 

CHAPITRE V : 

DISPOSITIONS PREVENTIVES DE LA DOUBLE IMPOSITION 

Article 59 : 

(modifié par l'O.-L. n°69/059 du 5 décembre 1969, par  

l'O.-L. n°70/086  du 23 décembre 1970 et par  

la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973) 

Par.1. En vue d'éviter la double imposition d'un même revenu dans le chef d'un même 

redevable,  les  éléments  déjà  imposés  au  cours  d'un  exercice  sont  déduits  du 

montant  des  revenus  imposables  à  l’impôt  professionnel  réalisés  durant  cet 

exercice, à concurrence de la partie nette des éléments déjà imposés qui se retrouve 

dans lesdits revenus imposables à l’impôt professionnel. 

Par. 2. Les redevables de l’impôt mobilier visés à l'article 23.l°, ne peuvent bénéficier de 

ces dispositions en ce qui concerne : 

           1°) les revenus qu'ils attribuent à leurs actionnaires ou à leurs associés non actifs ; 

           2°) les tantièmes. 

Article 60 : 

Sont seuls considérés comme éléments déjà imposés : 

1°)  a)  les  revenus  des  actions  et  parts  quelconques  d'origine  nationale,  émises  par  des 

sociétés  ayant  leur  siège  social  et  leur  principal  établissement  administratif  en 

République Démocratique du Congo ; 

      b) les revenus de tous les titres constitutifs d'emprunts d'origine nationale, émis par 

des sociétés ayant leur siège social et leur principal établissement administratif en 

République Démocratique du Congo ; 

2°) les intérêts, arrérages, primes ou lots et tous autres produits d'obligations, certificats de 

trésorerie, bons du trésor ou de caisse, certificats d'emprunts, d'annuités ou de rente et 

de  tous  autres  titres  analogues  constitutifs  d'emprunts  au  porteur,  à  ordre  ou 

nominatifs, quelle qu'en soit la durée, émis par la République Démocratique du Congo ; 

3°) les  autres  revenus  mobiliers  qui  ont  réellement  supporté  l’impôt  mobilier  prévu  à  

l'article 13 de la présente Ordonnance-Loi ; 

4°) les  revenus  locatifs  des  bâtiments  et  terrains  sis  en République  Démocratique  du 

Congo. 

  -86- 

Article 61 : 

(modifié par l'O.-L. n°69/059 du 5 décembre 1969) 

La partie nette des éléments déjà imposés visée à l'article 59 s'entend du 

revenu effectif diminué d'une quotité de 10% au titre de frais généraux. 

Cette  disposition  ne  s'applique  pas  aux  éléments  visés  aux  2°  et  4°  de 

l'article 60. 

  -87- 

CHAPITRE VI : 

DISPOSITIONS PARTICULIERES APPLICABLES  

AUX PERSONNES PHYSIQUES 

Article 62 : 

Est considéré comme résidant effectivement en République Démocratique 

du Congo : 

a) celui  qui,  quelle  que  soit  sa  nationalité,  a  établi  dans  la  République  son  habitation 

réelle, effective, continue ; 

b) celui qui a dans la République son domus, sa famille, son centre d'activité, le siège de 

ses affaires et de ses occupations ; 

c)  celui qui a établi dans le pays le siège de sa fortune ; le mot siège devant être entendu 

non du lieu de la situation des biens, mais du lieu d'où le propriétaire les administre ou 

en surveille l'administration ou encore du lieu dont il ne s'éloigne que pour y revenir 

lorsque la cause de l'éloignement a cessé, c'est-à-dire du lieu où il est tellement fixé 

qu'il est considéré comme absent quand il ne s'y trouve pas et que l'absence est finie 

quand il y est revenu. 

Article 63 : 

Par.1. Aucune division des bénéfices provenant d'exploitation en commun n’est admise 

entre les membres d'une même famille habitant ensemble. 

Par.2.  Les  revenus  professionnels  des  époux  sont  cumulés  quel  que  soit  le  régime 

matrimonial adopté. 

La cotisation est établie au nom du mari. 

Article 64 : 

(abrogé par l'O.-L. n°70/086 du 23 décembre 1970) 

  -88- 

CHAPITRE VII : 

DISPOSITIONS PARTICULIERES APPLICABLES  

AUX SOCIETES 

Article 65 : 

(modifié par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973 et  

par la Loi n°75/003 du 9 janvier 1975) 

Les sociétés sont imposables sur l'intégralité de leurs bénéfices nets. 

Article 66 : 

L'article 65 est applicable aux bénéfices de la liquidation, sans distinguer si 

ces bénéfices proviennent de la continuation de l'activité de la société ou des opérations 

de liquidation. 

Article 67 : 

Dans  les  sociétés  coopératives,  sont  considérés  comme  bénéfices  les 

ristournes et avantages attribués : 

1°) aux associés, en tant que ristournes et avantages provenant d'achats ou de ventes  

effectués par les non-associés ; 

2°) aux non-associés. 

Article 67 bis : 

( créé par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Les  associations  momentanées  sont  tenues,  dans  les dix  jours  de  leur 

constitution, de se faire  connaître auprès de l'Administration des impôts. 

Le  non-respect  de  l'obligation  prévue  à  l'alinéa  précédent  est  sanctionné 

comme un cas de refus de répondre dans le délai légal à une demande de renseignements. 

Article 67 ter: 

( créé par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

Chaque association momentanée est tenue d'avoir une comptabilité propre 

et une appellation précise. 

  -89- 

CHAPITRE VIII : 

DISPOSITIONS PARTICULIERES APPLICABLES  

AUX SOCIETES ETRANGERES 

Article 68 : 

Les  sociétés  étrangères  qui  exercent  une  activité  en République 

Démocratique  du  Congo  sont  imposables  sur  les  bénéfices  réalisés  par  leurs 

établissements permanents ou leurs établissements fixes qui y sont situés. 

Article 69 : 

(modifié par l'O.-L. n°70/086 du 23 décembre 1970 et  

par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973) 

Les sociétés étrangères sont considérées comme ayant un établissement en 

République Démocratique du Congo, au sens de l'article 68 ci-dessus : 

- soit lorsqu'elles disposent dans le pays d'une installation matérielle telle 

que : siège de direction effective, succursales, fabriques, usines, ateliers, 

agences,  magasins,  bureaux,    laboratoires,  comptoirs  d'achats  ou  de 

vente,  dépôts,  immeubles  donnés  en  location,  ainsi que  toute  autre 

installation fixe ou permanente quelconque de caractère  productif ; 

- soit,  en  l'absence  d'installation  matérielle,  lorsqu'elles  exercent 

directement sous leur propre raison sociale, une activité professionnelle 

pendant une période au moins égale à six mois, dans la mesure où celle-

ci  ne  peut  être  considérée  comme  une  activité  d'assistance  à  une 

entreprise de droit national. 

Article 70 : 

(modifié par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973) 

Les  sociétés  visées  à  l'article  68  doivent  tenir  au  siège  de  leurs 

établissements situés en République Démocratique du Congo une comptabilité spéciale 

des  opérations  traitées  par  ces  établissements.    Cette  comptabilité  exprimée  en  Franc 

Congolais  doit  être  tenue  en  français  suivant  les  règles  en  vigueur  en  République 

Démocratique du Congo. 

Article 71 : 

Sont  seules  admises  comme  charges  professionnelles  déductibles,  les 

dépenses faites dans ces établissements en vue d'acquérir et de conserver lesdits bénéfices. 

Article 72 : 

Ne  sont  pas  admis  en  déduction  des  bénéfices  réalisés  par  les 

établissements  de  la  République  Démocratique  du  Congo,  les  frais  généraux  et  frais 

  -90- 

d'administration du siège social, du principal établissement ou de la direction générale se 

trouvant à l'étranger. 

Article 73 : 

Les frais exposés à l'étranger par la société étrangère ne sont pas admis en 

déduction des bénéfices réalisés par les établissements de la République Démocratique du 

Congo. 

  -91- 

CHAPITRE IX : 

PERIODE IMPOSABLE ET DEBITION DE L’IMPOT 

Article 74 : 

(modifié par la Loi n°73/003 du 5 janvier 1973) 

L’impôt    professionnel  est  établi  dans  tous  les  cas  sur  l'ensemble  des 

revenus constatés ou présumés de l'année civile antérieure. 

Article 75 : 

(complété par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

En  cas  de  dissolution  de  société  ou  de  cessation  de  profession  dans  le 

courant de l'année, par suite de décès ou de toute autre cause, une cotisation spéciale est 

réglée d'après les résultats de la période pendant laquelle la profession a été exercée. 

Cette cotisation est rattachée à l'exercice désigné par le millésime de l'année 

de la dissolution ou de la cessation de profession. 

En cas de dissolution de la société, la cotisation spéciale est établie sur les 

résultats accusés par le dernier bilan de liquidation. 

Après  la  dissolution  de  l'association  momentanée,  tout  impôt  établi  sera 

recouvré auprès du sociétaire majoritaire qui en demeure solidairement débiteur avec les 

autres sociétaires. 

Article 76 : 

Sur  les  revenus  mentionnés  à  l'article  27.2°,  l’impôt est  dû  au  moment 

même  de  leur  paiement  ou  de  leur  attribution,  et  ceci sans  préjudice  de  régularisation 

ultérieure de la part de l'Administration. 

  -92- 

CHAPITRE X : 

REDEVABLES DE L’IMPOT 

Article 77 : 

Sont  redevables  de  l’impôt  professionnel,  les  personnes  physiques,  les 

communautés, les sociétés et les autres personnes juridiques : 

1°)  qui  bénéficient  en  République  Démocratique  du  Congo  des  revenus  mentionnés  à 

l’article 27.l°, 3° et 4°, même si elles résident ou ont leur principal établissement à 

l'étranger ; 

2°) qui paient ou attribuent à un titre quelconque des revenus mentionnés à l'article 27.2°, 

      même si les bénéficiaires résident à l'étranger. 

Article 78 : 

Les  redevables  désignés  à  l'article  77.2°  ont  le  droit  de  retenir  sur  les 

revenus imposables l’impôt y afférent  sans  recours des bénéficiaires, quelle que soit la 

nationalité de ceux-ci. 

Le Ministre des Finances détermine le mode de perception et de versement 

de l’impôt ainsi que les justifications à fournir par les redevables pour assurer le contrôle. 

Article 79 : 

L’impôt est dû par le chef de famille en ce qui concerne les exploitations 

visées  à  l'article  63  Par.1,  et  par  l'ensemble  des  membres  ou  des  associés  dans  les 

associations de fait et groupes dépourvus de personnalité civile. Dans ce dernier cas, la 

totalité  de  l’impôt  peut  être  recouvrée  à  charge  de  l’un  quelconque  des  membres  ou 

associés, qui sont solidairement responsables du paiement. 

  -93- 

CHAPITRE XI : 

DETERMINATION DE L’IMPOT-TAUX-REDUCTION 

Article 80 : 

(modifié par la Loi n°77/016 du 25 juillet 1977) 

L’impôt professionnel est appliqué sur l'ensemble des revenus annuels de 

chaque redevable ou à raison de toute somme proportionnellement équivalente pour les 

périodes inférieures à un an. 

Article 81 : 

Les rémunérations  mentionnées à l'article 27.2°, dont le  paiement  n'a eu 

lieu, par le fait d'une autorité publique ou de l'existence d'un litige, qu'après l'expiration de 

l'année  à  laquelle  elles  se  rapportent  sont  comprises dans  l'ensemble  des  revenus 

imposables de l'année au cours de laquelle elles ont été payées et elles sont imposables au 

taux moyen afférent à l'ensemble des autres revenus imposables de cette dernière année, 

et ce, sans préjudice des dispositions des articles 85 et 86. 

Article 82 : 

L’impôt professionnel éventuellement perçu au moment du paiement ou de 

l'attribution des revenus visés à l'article 27.2°, est déduit de la cotisation. 

Article 83 : 

(modifié par la Loi n°75/003 du 9 janvier 1975 et  

par le D.-L. n°015/2002 du 30 mars 2002) 

Le  taux  de  l’impôt  professionnel  est  fixé  uniformément  à  40%  sur  les 

bénéfices  des  sociétés,  tant  étrangères  que  de  droit  national,  ainsi  que  des  petites  et 

moyennes entreprises de la première catégorie. 

Article 84 : 

(modifié par la Loi n°75/003 du 9 janvier 1975, par la Loi n°80-001 du 16 janvier 1980,  

par l'O.-L. n°84-022 du 30 mars 1984, par l'O.-L. n°89-016 du 18 février 1989,  

par l’O.-L. n°91/003 du 25 février 1991, par le D.-L. n°109/2000 du  

19 juillet 2000, par l’A.M. n°087 du 23 mars 2002 et par 

le D.-L. n°015/2002 du 30 mars 2002) 

Par.1. Pour les rémunérations des personnes autres que celles visées au paragraphe 3 du 

présent article, les bénéfices et profits des Petites et Moyennes Entreprises de la 

deuxième catégorie, tels que prévus par le Décret-Loi n°086 du 10 juillet 1998, 

l’impôt est fixé à : 

  3% pour la tranche de revenus de  0,00 FC à  72.000,00 FC 

  5% pour la tranche de revenus de  72.001,00 FC à  126.000,00 FC 

10% pour la tranche de revenus de  126.001,00 FC à  208.800,00 FC 

  -94- 

15% pour la tranche de revenus de  208.801,00 FC à  330.000,00 FC 

20% pour la tranche de revenus de  330.001,00 FC à  498.000,00 FC 

25% pour la tranche de revenus de  498.001,00 FC à  788.400,00 FC 

30% pour la tranche de revenus de  788.401,00 FC à  1.200.000,00 FC 

35% pour la tranche de revenus de  1.200.001,00 FC à  1.686.000,00 FC 

40% pour la tranche de revenus de  1.686.001,00 FC à  2.091.600,00 FC 

45% pour la tranche de revenus de  2.091.601,00 FC à  2.331.600,00 FC 

50% pour le surplus.       

Par.2. En aucun cas, l’impôt total ne peut excéder 30% du revenu imposable. 

Par.3. Les rémunérations versées au personnel domestique et aux salariés relevant des         

Petites et Moyennes Entreprises soumises au régime de la patente sont imposées 

suivant les taux forfaitaires fixés par voie d'Arrêté du Ministre ayant les Finances 

dans ses attributions. L’impôt professionnel individuel y afférent est reversé par 

quotités trimestrielles. 

Par.4.  En  aucun  cas,  l’impôt  professionnel  individuel,  après  déduction  des  charges  de 

famille  prévues  à  l'article  89  de  l'Ordonnance-Loi  n°69/009  du 10  février  1969 

relative aux impôts cédulaires sur les revenus, ne peut être inférieur à l'équivalent 

en Franc Congolais de 0,5 Ff par mois. 

DISPOSITIONS COMPLEMENTAIRES

 (fixées par l'A.M. n°083 du 26 février 2002) 

Le taux de l’impôt professionnel sur les rémunérations du personnel domestique et des 

salariés relevant des Petites et Moyennes Entreprises soumises au régime de la patente tel que prévu par le 

Décret-Loi  n°086  du  10  juillet  1998,  est  fixé,  par employé,  suivant  la  classification  et  les  quotités 

trimestrielles ci-après : 

1.  Catégorie A  :   1  Ff 

- le personnel domestique ; 

- les salariés des Petites et Moyennes Entreprises de la catégorie A de la Patente commerciale 

et de la Patente artisanale. 

2.  Catégorie B   :   2  Ff 

- les salariés des Petites et Moyennes Entreprises des catégories B et C de la Patente artisanale. 

3.  Catégorie C  :   2 Ff 

- les salariés des Petites et Moyennes Entreprises de la catégorie D de la Patente commerciale 

et de la Patente artisanale. 

Les taux forfaitaires repris ci-dessus subissent des réductions suivantes lorsque le salarié 

travaille dans les milieux ci-après :  

  -95- 

- Les Chefs-lieux des Provinces du BANDUNDU, du MANIEMA, du KASAI-   

  OCCIDENTAL et de  l'EQUATEUR : 20% ; 

- les autres Villes de l'intérieur du pays en dehors des Chefs- lieux des Provinces : 25% ; 

- les autres Entités et Circonscriptions locales des Provinces : 50%. 

Les montants forfaitaires visés ci-dessus sont retenus à la source et versés par l'employeur 

du salarié concerné à la fin de chaque trimestre suivant les modalités à fixer par la Direction Générale des 

Impôts. 

Article 85 : 

L’impôt  professionnel  est  fixé  à  20%  sur  les  bénéfices,  profits  ou 

rémunérations réalisés ou perçus par des personnes physiques après cessation des activités 

professionnelles, lorsqu'ils sont recueillis après l'expiration de l'année pendant laquelle les 

activités ont pris fin. 

Article 86 : 

L’impôt  professionnel  est  fixé  à  10%  sur  les  indemnités  dites  de  fin  de 

carrière et sur les indemnités payées par l'employeur contractuellement ou non ensuite de 

cessation de travail ou de rupture de contrat d'emploi ou de louage de service. 

Article 87 : 

Lorsqu'un  employeur  a  recours  occasionnellement  aux  services  d'une 

personne, l’impôt à percevoir à la source est fixé à 15% du montant des sommes payées 

ou attribuées, sans préjudice de la régularisation ultérieure prévue par l'article 76. 

Article 88 : 

Pour le calcul de l’impôt, tant des sociétés que des personnes physiques, les 

revenus sont arrondis à la dizaine de Franc Congolais inférieure ou supérieure suivant que 

la fraction de dizaine de Franc Congolais est de cinq Francs Congolais et moins, ou de 

plus de cinq Francs Congolais. 

Article 89 : 

(modifié par l'O.-L. n°84-022 du 30 mars 1984 et  

par le D.-L. n°109/2000 du 19 juillet 2000) 

L’impôt établi par application de l'article 84 de l'Ordonnance-Loi n°69-009 

du 10 février 1969 telle que modifiée et complétée à ce jour, est réduit d'une quotité de 

2% pour chacun des membres de la famille à charge au sens de l'article 90 de la même 

Ordonnance-Loi, avec un maximum de 9 personnes. 

Aucune réduction n'est accordée sur l’impôt qui se rapporte à la partie du 

revenu imposable qui excède la huitième tranche du barème fixé au paragraphe premier 

  -96- 

de  l'article  84  ainsi  que  sur  l’impôt  professionnel  sur  les  rémunérations  versées  au 

personnel  domestique  et  aux  salariés  des  Petites  et  Moyennes  Entreprises  relevant  du 

régime de la patente. 

Article 90 : 

(modifié par la Loi n°77/016 du 25 juillet 1977 , l'O.-L. n°84-022 du  

3 mars 1984 et par le D.-L. n°109/2000 du  19 juillet 2000 ) 

Sont considérés comme étant à la charge du redevable : 

a)   l'épouse ; 

b) les  enfants  célibataires,  nés  d'un  ou  de  plusieurs  mariages  ou  hors  mariage  mais 

reconnus,  ainsi  que  les  enfants  sous  tutelle,  dont  il  prouve  l'existence  au  début  de 

l'année ; 

c) les  ascendants  des  deux  conjoints,  à la condition  qu'ils fassent partie du ménage du 

     redevable.